+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Ндфл при распределении доли выбывшего участника

Содержание

Проводки при выходе учредителя из ООО

Ндфл при распределении доли выбывшего участника

В нашем случае действительная стоимость доли, которую необходимо выплатить учредителю, определяется только по итогам того года, в котором было подано заявление о выходе.

Например, если заявление было подано в 2005 году, то расчет действительной стоимости доли можно произвести только в 2006 году.

А раз так, то получается, что и обязательство общества по выплате такому учредителю действительной стоимости его доли возникает не в момент подачи заявления о выходе из общества, а после составления и утверждения годовой бухгалтерской отчетности, то есть уже в следующем году.

2 п. 7 ст. 23 Закона об ООО в случае выхода участника его доля переходит к ООО с даты получения обществом заявления о выходе.

Общество обязано выплатить участнику, подавшему заявление о выходе, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.

https://www..com/watch?v=upload

Выплатить участнику общества действительную стоимость его доли или части доли в уставном капитале общества либо выдать ему в натуре имущество такой же стоимости общество должно в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности, если иной срок или порядок выплаты действительной стоимости доли или части доли не предусмотрен уставом общества.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция к Плану счетов), для учета долей участников ООО, перешедших к обществу, предназначен счет 81 «Собственные акции (доли)».

Дебет 81 Кредит 75

— отражена задолженность ООО перед участником в сумме номинальной стоимости перешедшей к ООО доли.

Дебет 81 Кредит 75

— отражена задолженность общества перед участником в сумме превышения действительной стоимости доли участника над номинальной стоимостью.

В результате этой операции по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» будет сформирована общая сумма задолженности общества перед вышедшим участником.*(1)

Дебет 75 Кредит 50 (51)

— отражена оплата стоимости доли бывшему участнику.

Российские организации, от которых или от отношений с которыми налогоплательщик (физическое лицо) получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата доходов производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником выплаты которых признается налоговый агент, за исключением доходов, перечисленных в ст. 214.1, ст. 227, ст. 228 НК РФ.

По мнению Минфина России, организация в отношении таких доходов налогоплательщика является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у него и уплатить сумму НДФЛ с полной суммы выплаченного дохода, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган по форме 2-НДФЛ (письма Минфина России от 26.03.

https://www..com/watch?v=ytpressru

Датой получения дохода считается день фактической выплаты действительной стоимости доли (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Налогообложение производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Дебет 75 Кредит 68

— удержан НДФЛ при выплате действительной стоимости доли участнику, вышедшему из общества.

Дальнейшие операции с долей, перешедшей обществу в результате выхода участника

Из вышесказанного следует, что в случае выхода участника из общества его доля переходит к обществу. В бухгалтерском учете стоимость выкупленной доли отражается на счете 81 «Собственные акции (доли)».

Закрытие данного счета при реформации баланса законодательством не предусмотрено. Просто так «закрыть» данный счет организация не вправе. Инструкция к Плану счетов не предусматривает корреспонденции счета 81 со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

— либо распределены между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества;

— либо предложены для приобретения всем либо некоторым участникам общества и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам.

Не распределенная или не проданная в установленный срок доля в уставном капитале должна быть погашена, и размер уставного капитала должен быть уменьшен на величину номинальной стоимости этой доли (п. 5 ст. 24 Закона об ООО).

https://www..com/watch?v=ytcreatorsru

1. Доля распределяется по номиналу

Дебет 75 Кредит 81

— распределена номинальная часть доли выбывшего участника пропорционально доле оставшегося участника.

Дебет 50 (51) Кредит 75

— внесены денежные средства в оплату долей по номиналу.

В случае если оставшийся участник не производят оплату распределенной в его пользу доли, сумма, отраженная на счете 75, списывается за счет соответствующих источников в дебет счетов 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 83 «Добавочный капитал».

Дебет 83 (84) Кредит 75 — распределенная между участниками доля списана за счет источников формирования собственного капитала.

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 81

— списана распределенная собственная доля на сумму превышения действительной стоимости доли над ее номинальной стоимостью.

2. Доля реализуется участнику общества либо третьим лицам

Продажа собственных долей ООО может отражаться в учете ООО записью по дебету счета 75 и кредиту счета 81. При этом разница между затратами на выкуп собственных долей и ценой их продажи включается в состав прочих доходов или расходов в корреспонденции со счетом 81.

https://www..com/watch?v=ytcopyrightru

Дебет 75 Кредит 81

— отражена стоимость продажи собственных долей ООО;

— получены денежные средства в оплату долей;

— отражена разница между затратами на выкуп собственных долей и ценой их продажи;

Дебет 81 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»

— отражена разница между затратами на выкуп собственных долей и ценой их продажи.

Отметим, что, по мнению некоторых авторов, учитывать реализацию собственных долей общества следует в порядке, аналогичном применяемому при продаже активов организации. В таком случае задолженность покупателя долей включается в прочие доходы записью по кредиту счета 91, субсчет «Прочие доходы», в корреспонденции со счетом 75.

При этом затраты организации на выкуп собственных долей, отраженные на счете 81, списываются в дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). На наш взгляд, такой вариант не совсем корректен, поскольку выкупленные собственные доли ООО не учитываются в составе активов.

Обращаем внимание, что при распределении или реализации доли размер уставного капитала общества не изменяется, поэтому записи в учете в корреспонденции со счетом 80 «Уставный капитал» не производятся.

Дебет 80 Кредит 81

— погашена не распределенная или не проданная в установленный срок собственная доля на величину номинальной стоимости этой доли.

https://www..com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

— погашена не распределенная или не проданная в установленный срок собственная доля на сумму превышения действительной стоимости доли над ее номинальной стоимостью.

При распределении доли выбывшего в пользу оставшегося участника у него возникает облагаемый НДФЛ доход

Безвозмездное отчуждение доли выходящим участником в пользу ООО с последующим безвозмездным распределением доли ООО в пользу оставшегося участника

Ситуация

В ООО два участника, первому принадлежит 90% УК ООО, второму — 10% УК ООО.

Первый участник безвозмездно отчуждает долю ООО, после чего доля ООО безвозмездно распределяется оставшемуся (второму) участнику.

Кто платит НДФЛ и платит ли?

Страница не найдена

Кто налоговый агент?

Дебет 81 Кредит 75 с/с «Выходящий участник» — переход доли выходящего участника к ООО

Дебет 75 с/с «Оставшийся участник» Кредит 81 — переход доли ООО к оставшемуся участнику

Дебет 80 с/с «Выходящий участник» Кредит 80 с/с «Оставшийся участник» — изменение состава участников

Так как оставшийся участник не платит за распределенную Обществом долю в его пользу, то

Дебет 84 Кредит 75 с/с «Оставшийся участник» — ДСД (действительная стоимость доли) по перераспределению

При распределении доли в пользу оставшегося участника возникает облагаемый НДФЛ доход. Общество — источник дохода, следовательно, налоговым агентом будет ООО.

Налоговый агент удерживает НДФЛ с оставшегося участника

Дебет 70 Кредит 68 — удержан НДФЛ

Дебет 68 Кредит 51 — НДФЛ перечислен в бюджет

https://www..com/watch?v=ytaboutru

«Безвозмездное» дарение доли выходящим из ООО участником в пользу оставшегося участника ООО

Ситуация

Первый участник «бесплатно» дарит свою долю второму участнику (оставшемуся). Участники родственниками не являются.

В этом случае ООО не является налоговым агентом, оставшийся участник самостоятельно декларирует доход, подав в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным, декларацию по форме 3-НДФЛ, исчисляет и уплачивает НДФЛ в срок до 15 июля года, следующего за отчетным исходя из рыночной стоимости доли (пп.7 п. 1 и 2 ст. 228 НК РФ).

Договор дарения не предусматривает обязательного указания в нем стоимости дара, поскольку по своему характеру является безвозмездным (ст. 572 ГК РФ).

Источник: https://kupit-krohe.ru/klassifikator/vykhod-uchastnika-provodki/

Ндфл при распределении доли выбывшего участника

Ндфл при распределении доли выбывшего участника

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 февраля 2013 г. N 03-04-06/5947 О налогообложении доходов физических лиц при распределении доли вышедшего из ООО участника общества

Вопрос: ООО обращается повторно за разъяснениями по вопросу определения налоговой базы по НДФЛ.

При выходе участника из ООО его доля в уставном капитале перешла к Обществу. После выплаты выбывшему участнику действительной стоимости его доли было принято решение общего собрания участников о распределении доли, принадлежащей ООО, между оставшимися участниками. При этом возникает обязанность по уплате НДФЛ, но каким образом определяется налоговая база, четких разъяснений нет.

Просим дать разъяснения, каким образом следует рассчитать налоговую базу по НДФЛ:

— в размере действительной стоимости, отчужденной обществу при выходе из ООО одного из участников, определенной на момент выхода участника из общества;

— в размере действительной стоимости, отчужденной обществу при выходе из ООО одного из участников, определенной на дату принятия решения о распределении доли;

— в размере номинальной стоимости, отчужденной обществу при выходе из ООО одного из участников;

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма ООО о порядке налогообложения доходов физических лиц при распределении доли вышедшего из общества с ограниченной ответственностью участника общества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что после выхода участника из общества с ограниченной ответственностью (далее — общество) его доля была распределена между оставшимися участниками общества. При этом у оставшихся участников общества образовался доход в виде увеличения их доли в уставном капитале общества.

Читать дальше:  Вопрос по получению свидетельства о рождении ребенка

Согласно пункту 6.1 статьи 23 Федерального закона от 08.02.

1998 N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью” в случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 указанного Федерального закона его доля переходит к обществу.

Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества.

Действительная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества.

С учетом вышеизложенного, доход оставшихся участников общества, в пользу которых была распределена доля выбывшего участника общества, определяется исходя из действительной стоимости его доли, определенной в соответствии с пунктом 6.1 статьи 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, и соответствующей части доли в уставном капитале общества, полученной каждым участником общества при распределении доли выбывшего участника общества.

Заместитель директора ДепартаментаС.В. Разгулин

Обзор документа

Разъяснено, что доход участников ООО, подлежащий обложению НДФЛ, образовавшийся после распределения доли выбывшего участника общества между остальными участниками, определяется исходя из действительной стоимости доли выбывшего участника и части доли в уставном капитале, полученной в связи с этим каждым из оставшихся участников общества. При этом действительная стоимость отчужденной выбывшим участником доли должна быть определена в соответствии с п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО.

Распределение доли после выхода из ООО: Минфин подсказал, как рассчитать доход участников.

Гражданин вышел из ООО. Его долю распределили между другими участниками общества безвозмездно. В результате они получили доход в натуральной форме.

Минфин сообщил, что доход участников определяют исходя из денежной оценки доли. При этом оценить ее можно на основании одного из критериев: стоимости чистых активов общества, балансовой стоимости активов на последнюю отчетную дату или его чистой прибыли.

Читать дальше:  Кредит для граждан узбекистана в санкт петербурге

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

Источник: https://kalibr20.ru/urkons/ndfl-pri-raspredelenii-doli-vybyvshego-uchastnika/

Ндфл с доли вышедшего участника, которую распределили между остальными

Ндфл при распределении доли выбывшего участника

Источник: журнал «Главбух»

Доля вышедшего участника распределяется между теми, кто остался в обществе

Малые предприятия обычно регистрируют в форме ООО.

Конечно, в обществе может быть один участник, но, как правило, нужный объем стартового капитала формируют несколько человек.

Однако через какое-то время один из партнеров может начать свой бизнес написав заявление о том, что он выходит из общества. В этом случае общество обязано выплатить ему действительную стоимость его доли. Это зафиксировано в пункте 6.1 статьи 23 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ).

Отметим, что право на выход участника из ООО по его желанию должно быть зафиксировано в уставе общества. Иначе добровольно выйти из состава участников человек не сможет.

По решению общего собрания участников общества доля вышедшего участника может быть распределена между оставшимися – пропорционально их долям в уставном капитале (ч. 2 ст. 24 Закона № 14-ФЗ).

Финансисты настаивают на том, что налог с оставшихся участников надо удерживать

За то, что участники получили дополнительную долю, они ничего обществу не платят. Поэтому Минфин России считает, что у них возникает налогооблагаемый доход.

Рассмотрим аргументы финансистов более подробно.

В целях исчисления НДФЛ организация должна учитывать все доходы налогоплательщика полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Когда участник общество выходит из него, ему выплачивают действительную стоимость его доли. Как ее определить? По данным бухгалтерской отчетности за последний период, который предшествует тому, когда участник написал заявление о выходе из общества.

По мнению финансистов, налогооблагаемый доход оставшихся участников определяется исходя из действительной стоимости доли выбывшего.

ПРИМЕР 1

Учредители общества – Иванов Федоров и Пирогов. Доля первых двух человек составляет по 30 процентов уставного капитала, Пирогова – 40 процентов.

Уставный капитал ООО равен 500 000 руб.

Пирогов решил выйти из состава участников общества. Стоимость чистых активов компании на последний отчетный период, предшествующий дню, когда Пирогов представил свое заявление о выходе, равна 10 000 000 руб.

Таким образом, действительная стоимость доли Пирогова – 4 000 000 руб. (10 000 000 руб. х 40%). Ее общество распределило между двумя оставшимися участниками: доли Иванова и Федорова увеличились на 20 процентов.

По мнению финансистов, это принесло каждому оставшемуся участнику доход по 2 000 000 руб. Соответственно, налог с каждого надо удержать в размере 260 000 руб. (2 000 000 руб. х 13%).

Специалисты считают, что дохода у участников общества не возникает

Участник общества может в определенный момент получить доход, облагаемый НДФЛ. Речь идет о дивидендах, доходе от продажи самой доли, имуществе при ликвидации общества сверх размера взноса в уставной капитал.

А теперь обратимся к пункту 8 статьи 23 Закона № 14-ФЗ. Здесь сказано, что действительная стоимость доли вышедшему участнику выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала.

Таким образом, величина чистых активов общества уменьшается на ту сумму, которая соответствует доле выбывшего участника. При этом часть чистых активов, которая соответствует долям оставшихся участников, не изменяется. Поэтому они не получают никакого дохода.

ПРИМЕР 2

Используем данные предыдущего примера.

Разница между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала – 9 500 000 руб. (10 000 000 – 500 000). За счет этой разницы Пирогову выплатили долю в размере 4 000 000 руб. (10 000 000 руб. х 40%).

До этого общая стоимость чистых активов, которая приходилась на доли Иванова и Федорова, составляла 6 000 000 руб. (10 000 000 руб. х 60 %), то есть по 3 000 000 руб. каждому.

После выплаты доли Пирогову стоимость чистых активов общества уменьшилась до 6 000 000 руб. (10 000 000 – 4 000 000). Но доли оставшихся участников возросли до 50 процентов. Это опять же по 3 000 000 руб. на каждого.

Если вы все же отважились на спор с чиновниками, мы приведем вам аргумент, который поможет отстоять вашу позицию и не удерживать НДФЛ с оставшихся участников.

Итак. При расчете НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые он получил в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). А что считается доходом? Это экономическая выгода которую можно оценить и учесть (ст. 41 НК РФ).

Доход в натуральной форме (именно так расценивают финансисты распределение доли между оставшимися участника общества) – это когда человек получил товары (работы, услуги) или иное имущество (п. 1 ст. 211 НК РФ).

В результате распределения доли участника, который вышел из общества, оставшийся участник получает имущественное право. А ведь имущественные права и имущество – это разные вещи!

Поэтому имущественное право нельзя отнести к доходу, который человек получает в натуральной форме. То есть удерживтаь НДФЛ с доли вышедшего участника, которую распредели между остальными, не нужно.

Елена Николаева,

старший преподаватель кафедры УВДиП ФГБОУ ВО ргау – МСХА имени К. А. Тимирязева

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/47138-ndfl-s-doli-vyshedshego-uchastnika-kotoruyu-raspredelili-mezhdu-ostal-nymi.html

Сложные вопросы рассчета НДФЛ при выходе участника из ООО | IT-компания Простые решения

Когда бизнес находится на начальном этапе, создатели ООО не задумываются о том, какие налоговые последствия повлечет их выход из состава участников. Разберемся детально в этих вопросах.

В сегодняшнем материале мы сосредоточимся на вопросах НДФЛ, который должен будет заплатить выбывающий участник.

Мы рассмотрим следующие ситуации: продажа принадлежащей ему доли полностью или в части другому участнику или третьему лицу-инвестору; выход из ООО, когда доля переходит во владение самого общества.

Как стать участником ООО

Сразу скажем, что порядок исчисления и уплаты налогов, возникающих при отчуждении доли, напрямую связан с тем, как именно была приобретена и в дальнейшем отчуждена данная доля.

Поэтому прежде чем переходить к тонкостям налогообложения, нужно подробнее разобраться, как физическое лицо может стать обладателем доли в ООО, а также способы, при помощи которых от доли можно избавиться.

Начнем по порядку, с приобретения. Если отбросить в сторону такие экзотические способы как наследование доли или получение ее в порядке реорганизации, то, по большому счету, возможных путей стать участником ООО всего два.

Правда, каждый из них имеет несколько ответвлений. С точки зрения гражданского законодательства большой разницы в том, как именно приобретена доля, значения не имеет. Объем прав и обязанностей участника зависит лишь от размера доли.

А вот для налоговых целей порядок получения доли имеет весьма важное значение.

Вклад в уставный капитал

Итак, первый вариант — это получение доли при внесении денег (или иного имущества) в уставный капитал организации. Заметим, что это может произойти не только при создании (учреждении) организации, но и в последующем, в отношении уже действующей фирмы.

Ведь п. 2 ст. 17 и ст. 19 Федерального закона от 08.02.

98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» допускает увеличение уставного капитала уже действующего ООО как за счет вкладов участников, так и за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество.

Здесь есть один немаловажный нюанс: и в том, и в другом случае общество не обязано все полученные от участников (не важно, старых или новых) направлять на увеличение уставного капитала. В ст.

 19 Закона об ООО прямо говорится, что в случае допвзносов решение о внесении в устав общества изменений в связи с увеличением уставного капитала и об определении номинальной стоимости и размера доли, а также об изменении размеров долей участников общества принимается общим собранием (в компаниях, состоящих из одного участника — им единолично). Отдельно оговаривается, что номинальная стоимость доли может быть определена общим собранием (участником) как равной вносимому вкладу, так и на уровне меньше стоимости вклада.

Соответственно, в тех случаях, когда номинальная стоимость доли определена на уровне ниже стоимости вклада, часть внесенных участником денег будет направлена не на увеличение уставного капитала, а на иные нужды, определенные общим собранием (решением единственного участника).

Но даже в таком случае вся внесенная участником сумма признается его вкладом в ООО, что прямо следует из формулировок ст. 19 Закона об ООО. Этот момент очень важен, т.к.

в дальнейшем при определении налоговых обязательств по суммам, получаемым при продаже доли или выходе из ООО, у бывшего участника будет возможность уменьшить на эти суммы налоговую базу.

Источник: https://registrmsk.com/ndfl-pri-raspredelenii-doli-vybyvshego-uchastnika/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.