+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Налогообложение беспроцентного займа от учредителя

Содержание

Учредитель предоставил своей компании заем, а потом простил его: пять важных вопросов по оформлению и налогообложению

Налогообложение беспроцентного займа от учредителя

Иногда бухгалтеры рассуждают так: если включить в договор пункт о том, что заем является безвозмездным, то этого достаточно, чтобы не возвращать деньги учредителю. На самом деле такой вывод ошибочен, поскольку термины «безвозмездный» и «безвозвратный» не являются синонимами.

Условие о безвозмездности говорит о том, что компания-заемщик не должна платить учредителю-заимодавцу проценты за пользование его денежными средствами. Проще говоря, в данном контексте «безвозмездный» означает «беспроцентный».

К слову, если в договоре нет пункта о процентах или об их отсутствии, то заем по умолчанию считается возмездным.

В такой ситуации компания обязана начислить проценты по действующей ставке рефинансирования. Это прямо следует из пункта 1 статьи 809 Гражданского кодекса.

Напомним, что сейчас ставка рефинансирования равна 7 процентов годовых (см. «С 9 сентября ключевая ставка понижена до 7 процентов»).

Что касается термина «безвозвратный», то применительно к займам он не употребляется. Дело в том, что согласно пункту 1 статьи 807 ГК РФ заемщик априори должен вернуть деньги заимодавцу.

Следовательно, договор займа по своей сути не может быть безвозвратным.

Бесплатно составить и распечатать договор займа по готовому шаблону

Вопрос второй: можно ли не отдавать учредителю заемные средства?

Несмотря на то, что договор займа предусматривает возврат денег заимодавцу, заемщик может оставить средства себе. Для этого нужно, чтобы заимодавец простил заемщику его долг.

Прощению долга посвящена статья 415 ГК РФ. В ней говорится следующее: обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Таким образом, если учредитель освободит компанию от обязанностей по возврату займа, то долг будет аннулирован.

Вопрос третий: как оформить прощение долга?

Закон не дает однозначного ответа на этот вопрос, а специалисты не могут прийти к единому мнению. На практике можно встретить три различных подхода.

Сторонники первого подхода утверждают, будто прощенный долг представляет собой подарок. А раз так, то прощение долга необходимо оформить договором дарения. Согласно этому договору учредитель является дарителем, а компания — одаряемым. На основании данного документа организация-заемщик вправе списать свой долг перед учредителем.

У такого подхода есть один существенный недостаток. По нормам Гражданского кодекса договор дарения могут заключить либо два физических лица, либо физическое лицо и организация. Тогда как дарение между двумя организациями недопустимо. Поэтому в случае, когда в роли учредителя-заимодавца выступает юридическое лицо, подарить свои деньги компании-заемщику оно не сможет.

Второй подход подразумевает, что для прощения долга достаточно подписать дополнительное соглашение к договору займа. Из такого соглашения должно следовать, что обе стороны согласны навсегда оставить заемные средства у заемщика.

Данный подход нельзя назвать безупречным, потому что, как говорилось выше, заем по своей природе не может быть безвозвратным. Значит, простить долг в рамках договора займа нельзя.

Согласно третьему подходу, учредитель и компания должны заключить договор прощения долга.

В него следует включить пункт примерно такого содержания: «По настоящему договору Кредитор в соответствии со статьей 415 ГК РФ освобождает Должника от долга в сумме___________, возникшего из обязательства Должника по договору займа № __ от___, и не будет в дальнейшем иметь никаких претензий». Именно третий подход кажется нам наиболее корректным.

Вопрос четвертый: должна ли компания включить прощенный долг в налогооблагаемую базу?

Здесь все зависит от того, какой долей в уставном капитале компании владеет учредитель.

https://www.youtube.com/watch?v=jRMrooi3Z0U

Если его доля составляет 50 процентов и менее, то прощенный заем включается в доходы но основании подпункта 8 пункта 2 статьи 250 НК РФ как безвозмездно полученное имущество.

Если же доля учредителя более 50 процентов, то доходы в виде займа освобождаются от налога на прибыль в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ Там говорится, что безвозмездно полученное имущество не относится к доходам, если уставный капитал получающей стороны более чем наполовину состоит из вкладов передающей стороны.

Правда, и здесь не обошлось без разногласий. Некоторые специалисты полагают, что прощенный долг надо расценивать не как безвозмездно полученное имущество, а как списанную кредиторскую задолженность. А такие суммы относятся к внереализационным доходам вне зависимости от доли учредителя в уставном капитале компании.

Но Минфин России такую точку зрения не разделяет.

Чиновники финансового ведомства неоднократно подтверждали, что заемные средства, прощенные учредителем, владеющим значительной долей в уставном капитале компании, не увеличивают облагаемую базу организации.

Одно из таких разъяснений — в письме от 18.04.16 № 03-03-06/1/22282 (см. «Минфин напомнил, как организация — заемщик должна исчислить налог на прибыль, если учредитель простил ее долг по договору займа»). 

Обратите внимание: все вышесказанное относится исключительно к сумме самого займа. Если же учредитель прощает еще и проценты, то на них освобождение не распространяется.

Это значит, что какова бы ни была доля учредителя в уставном капитале, прощенные проценты необходимо включить в базу по налогу на прибыль.

Подобные выводы содержатся, в числе прочего, в письме Минфина России от 18.04.16 № 03-03-06/1/22282.

Бесплатно сдать отчетность по налогу на прибыль через интернет

Вопрос пятый: как отразить прощенный заем в бухгалтерском учете

Сумму займа, прощенную учредителем, необходимо отразить по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы».

По дебету будет значиться либо счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», либо счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — в зависимости от того, по какому счету изначально показан заем.

Пример

Одним из учредителей ООО «Фортуна» является Иванов, которому принадлежат 75 процентов уставного капитала этой компании. Иванов предоставил «Фортуне» беспроцентный краткосрочный заем в размере 1 000 000 руб.

Затем «Фортуна» и Иванов подписали договор о прощении долга, согласно которому задолженность компании перед учредителем была аннулирована. В налоговом учете «Фортуны» доход в виде прощенного долга не возник.

В бухгалтерском учете были показаны прочие доходы.

Бухгалтер сделал проводки:

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2013/9/7826

Налоговые последствия беспроцентного займа от учредителя в 2021 году

Налогообложение беспроцентного займа от учредителя

Беспроцентный займ от учредителя компании для 2021 года является достаточно интересным предложением, независимо от сферы ведения дел.

Банковские кредиты, иные источники финансирования – все это является неотъемлемой частью делового мира. Уже мало кто представляет себе манипуляции на рынке без привлечения стороннего финансирования.

Меж тем при финансовых сделках сразу же активизируется интерес фискальных органов, налоговые последствия в виде выплат в бюджет государства.

Займ беспроцентного характера от учредителя

К 2021 году многие компании подошли с тем знанием, что стороннее финансирование сопровождается некоторыми затруднениями. Причем это касается юридических лиц в той же степени, что и простых граждан:

  • банк может вполне отказать в просьбе кредитования;
  • гарантия успеха финансируемого предприятия нестабильна;
  • проценты по сделке зачастую могут перекрывать всю выгоду проводимой операции;
  • риски, связанные с залогами и кредитным «имиджем» компании могут значительно повлиять как на репутацию, так и на само существование.

При этом некоторые компании идут более простым путем и обращаются непосредственно к учредителю. В данном случае человек, стоящий у истоков организации вправе оказать финансирование для собственного «детища» на выгодных условиях.

Стоит помнить, что любая сделка, оформляемая юридическим лицом, должна быть оформлена документально. Особенный интерес это может вызвать для налоговых последствий, когда учредитель и руководитель компании – одно и то же лицо. В таком случае договоренность подписывается со стороны заемщика и со стороны кредитора одним человеком.

При оформлении такого займа стоит руководствоваться следующими понятиями:

  • предметом договоренности может быть финансирование, либо предоставление имущества;
  • существует достаточное количество градаций кредитования – сроки, цель, присутствие залога, беспроцентный займ или имеющий финансовую выгоду для стороны кредитора;
  • бухгалтерский учет обязательно проводит всю регистрацию сделки.

Что касается беспроцентного займа – в этом случае заемщик возвращает ровно ту сумму, которая была им взята на определенный период, либо имущество ценного характера. При этом оплаты за пользование не происходит, процентов по договоренности не начисляется.

Срок возврата может определяться четко, либо не ограничиваться определенной датой, но фиксироваться по требованию.

Кредитор сообщает о необходимости расплаты по обязательствам, в свою очередь заемщик в течение месяца должен вернуть финансы или полученное имущество.

Налоговые последствия в данном случае определяются по простой схеме – доходы никто не получал, значит и налоги уплачивать не нужно. Это лишь поверхностное суждение, которое будет рассмотрено более подробно чуть ниже.

Необходимость займа от учредителя и законные основания сделки

Ситуации, при которых компании может понадобиться стороннее вливание денежных средств, совершенно разнообразные. Среди прочих можно перечислить следующие:

  • необходимость улучшения положения денежного характера;
  • беспроцентный займ для погашений иных кредитных обязательств;
  • траты на приобретение техники, транспорта, продукции;
  • расширение сферы деятельности, распространение влияние на большие территории и прочее.

В таком случае может понадобиться обязательное указание цели кредитования. Она прописывается в договоренности и неукоснительно соблюдается, о чем представляются документальные доказательства, отчеты. Если же деньги, полученные от учредителя, отправляются на иные нужды, могут возникнуть негативные последствия с привлечением судебного разбирательства.

Законодательно договоренности такого типа регулируются в соответствии со статьями Гражданского Кодекса Российской Федерации. Как было отмечено – договор должен быть оформлен в письменном виде. Момент заключения сделки означает то время, когда заемщику передаются средства или имущество, если этого не случилось, то соглашение может признано недействительным.

В обязательном случае указывается сумма, процентная ставка – особенно если она не подразумевается, то есть от учредителя компания получает беспроцентный займ.

Если отдельно не оговаривать ставку по займу, может применяться ставка рефинансирования Центробанка на день заключения сделки.

Налоговым последствием такой оплошности может быть признание того, что кредитор получает прибыль, о которой в обязательном порядке должен отчитаться и перевести необходимые проценты в качестве налога в бюджет государства.

Методика оформления беспроцентного займа от учредителя

Когда возникает необходимость в стороннем финансировании организации, и она обращается к учредителю – действуют следующие правила:

  • доля уставного капитала учредителя (если он не единственный) не имеет значения с точки зрения возможности выдачи займа;
  • нет ограничений по передаваемым в беспроцентном займе суммам;
  • вместо договоренности в исключительных случаях ограничиваются передаточными документами.

Какой-то строгой формы договора беспроцентного займа от учредителя не существует, но в рекомендациях по составлению присутствует некоторая обязательная информация, которую необходимо отметить.

В шапке договора указывается дата составления соглашения, а также стороны, которые участвуют в проведении. Даже если учредитель является одновременно руководителем компании, необходимо указать его как кредитора (одну сторону сделки) и как заемщика (противоположную сторону сделки). К необходимым сведениям причисляются:

  • предмет договоренности – сумма денежных средств или имущество ценного характера;
  • все, что касается возврата – сроки и порядок, которым будет руководствоваться заемщик;
  • цель кредитования – для отслеживания правомерности растрат и непосредственного указания необходимости привлечения сторонних средств;
  • часть, касающаяся выгоды сторон – при беспроцентном займе указывается его характеристика.

Вернуть средства заемщик может сразу же по окончании срока действия соглашения, либо частями, что может быть предусмотрено в теле договора.

То, каким образом он будет осуществлять передачу финансов, также необходимо оговорить – это может быть безналичный перевод на счета, передача средств наличными. Если речь идет об имуществе, стоит озаботиться его амортизацией.

Допустим ли износ, какой степени, кто должен проводить оценку, стоит ли привлекать третью сторону – все эти вопросы надо сразу же документально зафиксировать.
ОСТАВИТЬ ЗАЯВКУ НА КРЕДИТ

При возникновении споров между сторонами словесные договоренности не будут иметь значения. Если одна из сторон сделки окажется недовольна проведением мероприятия и захочет привлечь судебные органы для разрешения конфликта – необходимо будет представить убедительные доказательства правоты. В первую очередь суд обращает внимание на составленный договор.

Выгода беспроцентного кредита от учредителя для компании

Человек, числящийся в учредительных документах компании как основатель или со-основатель, предоставивший некоторую сумму денежных средств для начинания какого-либо дела, вправе выдать финансирование на беспроцентной основе.

Здесь наблюдается несомненная выгода для всех сторон сделки. Во-первых, кредитор передает деньги не незнакомому заемщику, но проверенному.

Во-вторых, развитие компании, в которую вложены деньги в любом случае выгодно учредителю, даже из-за банальных будущих прибылей.

Беспроцентный характер сделки подразумевает то, что заемщик пользуется средствами на свое усмотрение (либо на цели, предусмотренные договоренностью), не тратя дополнительных денег впоследствии. Учредитель, он же займодавец, не получает прибыли от совершаемой сделки, соответственно ему нет необходимости отчитываться по полученным доходам. Налоговых последствий в данном случае никаких.

Отдельно стоит уточнить информацию о предоставлении ценного имущества в беспроцентный займ. Касательно такого займа от учредителя прописываются следующие моменты:

  • оценочная стоимость передаваемого имущества;
  • характеристики и состояние на момент передачи;
  • объем передаваемых ценностей.

Разобравшись с предметами договоренности и прочими пунктами проводимой сделки, необходимо озаботиться о внимании фискальных органов. Что законодательство говорит о проводимых сделках, не подразумевающих получении процентного возмещения?

Налоговые последствия беспроцентных займов в 2021 году

Когда учредитель соглашается предоставить компании некоторую сумму денег на определенные цели в займ, при этом получая некие проценты за пользование – тут для налоговых органов все прозрачно ясно. Кредитор получает выгоду, которую необходимо обложить сбором, согласно законодательству РФ. Займодавец отчитывается перед фискальным органом.

Что касается беспроцентных сделок, существует нерушимое правило: когда доля учредителя составляет не менее пятидесяти процентов уставного капитала компании, тогда при займе организация вправе не уплачивать сборы от проводимой сделки в бюджет. В ином случае вступает в силу необходимость отчитаться за полученную прибыль.

Как же рассчитывается полученная прибыль, если подразумевается беспроцентный договор займа от учредителя? Выгода у кредитора не наблюдается, но налоговые органы смотрят на это иначе. Имеется в виду проведение контролируемых государством сделок. В данном случае беспроцентный займ должен выдаваться при соблюдении следующих условий:

  • кредитор (он же учредитель) имеет долю уставного капитала не менее четверти от всей суммы;
  • сумма проводимой сделки превышает один миллиард рублей;
  • заемщик и кредитор являются взаимозависимыми.

Таким образом, исходя из вышеперечисленных параметров, многие участники сделок по беспроцентным займам могут не беспокоиться о внимание фискальных служб. Другое дело, когда речь идет о возврате денег.

Возврат за счет имущества заемщика

Каким образом и когда будут переданы средства (имущество) кредитору – данный момент является одним из основных пунктов соглашения беспроцентного займа. Вариации возврата таковы:

  • безналичный перевод денежных средств со счета заемщика на счет кредитора;
  • возврат наличными средствами через кассу предприятия, с подтверждением получения;
  • товаром по цене, принятой за основную на действующем рынке.

Когда предметом договора были денежные средства, но возврат подразумевался в иной форме – необходимо передать права на имущество. В обязательном порядке передаваемое имущество оценивается. На этапе заключения договора это происходит, если заранее оговорено, что возврат будет осуществляться не деньгами.

При варианте, когда по предварительной договоренности заемщик расплачивается ценными предметами или товаром по текущим обязательствам (что должно быть зафиксировано, как возможность в соглашении), необходимо провести их оценку. Это мероприятие может быть осуществлено как сторонами договора, так и привлеченным третьим лицом.

Если создается такая ситуация, когда заемщик не в состоянии вернуть долг, либо учредитель понимает всю выгоду развития бизнеса с потерей собственных средств, как вынужденной необходимостью, может возникнуть иная ситуация развязки. Долг можно «простить».

Вариант беспроцентного займа без возврата

Учредитель понимает, что вся деятельность организации, в которую вложены средства, направлена в конечном итоге на получение прибыли и его обогащение. Потому при некоторых обстоятельствах можно не требовать возврата долга. Что в данном случае прописано в законодательстве?

Во-первых, в договоренности нельзя прописать такой пункт, как невозврат денежных средств. Во-вторых, даже если средства заемщик не вернет, а кредитор с этим согласится – необходимо документальное заверение такого завершения первоначальной договоренности:

  • учредитель составляет уведомление с суммой переданных средств, реквизиты основного соглашения;
  • отдельным пунктом отмечается прекращение обязательств заемщика;
  • компания, получившая беспроцентный займ с такими последствиями, законодательно должна отчитаться по полученному доходу.

В данном случае займ определяется как доход внереализационного характера, с которого исчисляется не менее двадцати процентов по основной системе налогообложения и не менее шести процентов при применяемой упрощенной системе. Все это указывается в отчетности предприятия, и проводятся соответствующие мероприятия налогового характера.

Прошлый год для многих закончился не лучшим образом, в связи с тяжелыми экономическими условиями и прочими внешними факторами, влияющими на ведение дел. 2021 год, как начало нового финансового периода, позволил некоторым компаниям обратиться к учредителям, либо самим учредителям осуществить финансовую поддержку предприятия беспроцентным займом, который имеет свои налоговые последствия.

Налоговые последствия займа

ОСТАВИТЬ ЗАЯВКУ НА КРЕДИТ

Источник: https://snowcredit.ru/nalogovye-posledstviya-besprocentnogo-zajma-ot-uchreditelya/

Беспроцентный займ от учредителя

Налогообложение беспроцентного займа от учредителя

ООО получило займ от учредителя. Займ беспроцентный. Как учесть займ в налоговом учете?

Вопрос:  ООО на ОСНО получило беспроцентный займ от единственного учредителя и директора в одном лице. Доля в УК 100 %.Возникает ли здесь какой-либо налогооблагаемый доход со стороны учредителя или организации?

Ответ: Ни у заемщика, ни у заимодавца-учредителя доход не возникает.

Неуплаченная сумма процентов доходом заемщика не признается. Сумму полученного беспроцентного займа при расчете налога на прибыль тоже не учитывают. Поэтому при пользовании беспроцентным займом увеличивать налоговую базу на сумму неуплаченных процентов не требуется.

Требования по начислению процентов в размере ключевой ставки при выдаче беспроцентного займа взаимозависимому лицу в Налоговом кодексе РФ нет. С 1 января 2021 года беспроцентные займы между взаимозависимыми лицами, которые зарегистрированы или живут в России, – это неконтролируемые сделки. Подавать сведения о них в налоговую инспекцию не обязательно.

Однако в случаях, которые прямо названы в части второй Налогового кодекса РФ, инспекторы вправе сверять с рыночным уровнем цены по неконтролируемым сделкам. Для налога на прибыль эти случаи перечислены в статье 250 НК РФ. Включать в налоговую базу сумму неполученных процентов по безвозмездным займам эта статья не обязывает.

Такой же вывод есть в пункте 2 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ от 16 февраля 2021 года.

Налоговые инспекторы могут доначислить налог на прибыль, если докажут, что организация получила необоснованную налоговую выгоду. Например, оформила договор безвозмездного займа лишь затем, чтобы не платить налог на прибыль. Свои действия инспекторы могут обосновать пунктом 3 постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 № 53.

Там сказано, что необоснованная налоговая выгода возникает, в частности, когда организация учла операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учла операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами – целями делового характера. Кроме того, инспекторы могут сослаться на п.2 ст. 249 НК РФ.

Он требует определять выручку от реализации с учетом всех поступлений за реализованные товары, работы, услуги и имущественные права. Проценты – это плата за имущественное право пользования деньгами (ст. 317.1 ГК РФ). Поэтому, если инспекторы докажут, что организация скрыла доход в виде процентов, оформив договор безвозмездного займа, они доначислят налог, пени и штраф.

Правомерность такого подхода подтверждает определение Верховного суда РФ от 22 июля 2021 № 305-КГ16-4920.

Обоснование

Нужно ли заемщику при расчете налога на прибыль учесть внереализационный доход от экономии на процентах при получении беспроцентного займа

Нет, не нужно.

Неуплаченная сумма процентов доходом заемщика не признается. Сумму полученного беспроцентного займа при расчете налога на прибыль тоже не учитывают (ст. 41 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому при пользовании беспроцентным займом увеличивать налоговую базу на сумму неуплаченных процентов не требуется.

Правомерность такого подхода подтверждается контролирующими ведомствами (письма Минфина России от 11 мая 2012 г. № 03-03-06/1/239, от 18 апреля 2012 г. № 03-03-10/38, от 2 апреля 2010 г.

№ 03-03-06/1/224) и арбитражной практикой (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 3 августа 2004 г. № 3009/04, ФАС Поволжского округа от 25 ноября 2009 г.

№ А55-6151/2009, Северо-Кавказского округа от 28 марта 2008 г. № Ф08-870/08-529А).

Нужно ли определять доход, если заемщик и заимодавец являются взаимозависимыми лицами? По общему правилу при налогообложении должны учитываться любые доходы, которые могли бы быть получены в сопоставимых сделках между невзаимозависимыми лицами (п. 1 ст. 105.3 НК РФ, письмо Минфина России от 24 февраля 2012 г.

№ 03-01-11/1-15). Чтобы определить величину этих доходов, нужно сопоставить условия получения процентного и беспроцентного займов. Однако для заемщика такое сопоставление не имеет смысла: никаких доходов при поступлении, использовании и возврате как процентных, так и беспроцентных займов он получить не может.

Нужно ли при расчете налога на прибыль учесть внереализационный доход в виде неполученных процентов по беспроцентному займу. Организация предоставила беспроцентный  заем  взаимозависимому  лицу

С 1 января 2021 года беспроцентные займы между взаимозависимыми лицами, которые зарегистрированы или живут в России, – это неконтролируемые сделки (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Это значит, что подавать сведения о них в налоговую инспекцию теперь не обязательно, независимо от суммы сделок.

Может ли налоговая инспекция в рамках  выездной (камеральной)  проверкипроконтролировать правильность ценообразования по сделкам, которые не признаются контролируемыми, но совершены между взаимозависимыми лицами

Да, может.

Сделки между взаимозависимыми лицами подразделяются на две группы:

О контролируемых сделках организации обязаны самостоятельно информировать налоговые инспекции. Правильность ценообразования в таких сделках представители ФНС России устанавливают в ходе специальных проверок.

Подавать в налоговые инспекции сведения о неконтролируемых сделках не обязательно. Однако если инспекторы заметят их, то сверят цены с рыночными.

Основанием для проверки могут быть отдельные положения части второй Налогового кодекса РФ, которые обязывают организации применять рыночные цены при определении налоговой базы.

В частности, такие требования содержатся в статье 154 (в отношении НДС), статье 211 (в отношении НДФЛ), статье 250 (в отношении налога на прибыль) Налогового кодекса РФ.

Объектом проверки могут быть любые сделки с взаимозависимыми лицами, в том числе бартерные операции, сделки на безвозмездной основе, расчеты по оплате труда в натуральной форме и др.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 8 июля 2021 г. № 03-07-11/40217, от 18 октября 2012 г. № 03-01-18/8-145, и ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/18615.

Важно: корректировать цены таких сделок для целей налогообложения инспекции вправе, только если докажут, что участник получил необоснованную налоговую выгоду. Сама по себе взаимозависимость сторон сделки не может быть основанием для доначисления налогов и взыскания пени и штрафов. К такому выводу пришел Верховный суд РФ в определении от 11 апреля 2021 г. № 308-КГ15-16651.

Обзор Верховного суда РФ, Президиума Верховного суда РФ от 16.02.2021 № б/н

«2. Если использование рыночных цен при исчислении налогов по отдельным операциям налогоплательщика предусмотрено главами части второй НК РФ, в этих целях налоговые инспекции вправе применять методы определения доходов (выручки, прибыли), предусмотренные главой 14.3 Кодекса.

В практике судов возник вопрос о праве налоговых инспекций на использование методов определения доходов (прибыли, выручки), установленных разделом V.1 НК РФ, в тех случаях, когда главами части второй Кодекса предусмотрено использование рыночных цен для исчисления налогов по отдельным операциям.

Так, возможность использования рыночных цен, определенных с учетом статьи 105.

3 Кодекса, в качестве основы для определения налоговой базы предусмотрена главой 21 НК РФ “Налог на добавленную стоимость” – в целях исчисления этого налога при совершении товарообменных операций, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю, оплате труда в натуральной форме (пункт 2 статьи 154 Кодекса), главой 25 НК РФ “Налог на прибыль организаций” – в целях исчисления этого налога при безвозмездном получении имущества, работ или услуг, при получении налогоплательщиком доходов в натуральной форме (пункт 8 статьи 250 и пункты 4 – 6 статьи 274 Кодекса).

Содержащаяся в данных нормах отсылка к статье 105.3 НК РФ восполняет отсутствие в части второй Кодекса методов, позволяющих определить налоговую базу, что не связано с предусмотренным главой 14.5 Кодекса налоговым контролем в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Поскольку правильность применения положений части второй Кодекса при исчислении налогов является предметом камеральных и выездных проверок, то в указанных случаях налоговые инспекции вправе использовать методы определения доходов, предусмотренные главой 14.3 НК РФ для целей определения рыночной цены товаров (работ, услуг).»

Постановление Пленума ВАС РФ, ВАС РФ от 12.10.2006 № 53

«3. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). »

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Задайте свой вопрос экспертам «Системы Главбух»

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/206523-besprotsentnyy-zaym-ot-uchreditelya

Беспроцентный займ от учредителя в 2021 году – налоговые последствия, можно или нельзя, образец договора

Налогообложение беспроцентного займа от учредителя

Становление бизнеса — дело не простое. На начальном этапе у большинства предпринимателей возникают проблемы с нехваткой наличности и нежеланием увеличивать уставной капитал фирмы. Идеальным выходом из ситуации становится беспроцентный займ от учредителя.

В этой статье рассмотрим основные положения такого заимствования, определим налоговые последствия и риски для организации, а также узнаем можно или нельзя учредителю суживать денежные средства своему предприятию по российскому законодательству.

Основные положения

Ситуации, когда действующей организации или вновь образованному бизнесу необходимы денежные вливания, нередки.

Но кредитование в банковских учреждениях не всегда целесообразно по ряду причин:

  1. Высокие проценты.
  2. Вероятность невозврата кредита.
  3. Высокая вероятность отказа финансовой организации при неудовлетворительных показателях деятельности фирмы.

Если компании срочно необходимы дополнительные денежные средства для оплаты текущих расходов, расширения, выравнивания тяжелого финансового положения, на помощь ей может прийти ее учредитель.

Беспроцентный займ представляет собой добровольное одалживание денег собственником бизнеса без начисления процентов за пользование финансовыми средствами.

Так как учредитель не имеет никакого финансового интереса от займа (прибыли), то налогообложение обходит такие суммы денежных вливаний стороной.

Беспроцентный займ выгоден обеим сторонам — и учредителю и самой организации:

  Фирма получает необходимые ей средствав полном объеме для реализации дальнейших действий без необходимости выплачивать проценты и переплаты 
 Учредитель получает возможность развивать свой бизнес дальшебез необходимости платить налог (НДФЛ)

Несмотря на всю простоту схемы необходимо все правильно документально оформить.

Для этого между учредителем и организацией заключается договор займа, в котором указываются:

 Полная суммаи срок возврата 
 Способ передачипосле заключения соглашения оговоренную сумму денег учредитель может перечислить на расчетный счет компании или же внести наличными в кассу 
 Реквизиты стороннаименование, ФИО, адрес, телефон, ИНН, ОГРН, КПП, БИК, р/с и т.д. 
 Дата составленияи основания для расторжения договора, и подписи сторон

Перечисление или внесение денег в кассу организации необходимо осуществить не позднее даты указанной в соглашении.

Законодательная база

Основными законодательными актами, на которые необходимо ссылаться при заключении документа, являются:

  Гражданский Кодекс Российской Федерациидает определение подобного заимствования, основные характеристики, специальные возможности (досрочное погашение и т.д.) 
 Налоговый Кодекс РФопределяет вероятные трактовки данного денежного вливания в бизнес-резервы организации

Существующие виды

Несмотря на то, что беспроцентный займ от учредителя имеет основную отличительную особенность (отсутствие выгоды для собственника предприятия или собрания его учредителей), существует несколько видов такого заимствования:

 Беспроцентный займ нецелевойруководство фирмы оповещает учредителя о возникших финансовых трудностях и необходимости денежных вливаний, не акцентируя внимания, на что конкретно могут быть потрачены заемные средства. При оформлении документов необходимо будет указать, кроме обязательных пунктов (реквизиты, условия, ответственность сторон и т.д.), только сумму и срок возврата денежных средств учредителю. Также важно указать, что займ является беспроцентным. Если в долговом соглашение не прописан пункт об отсутствии процентов за пользование денежными средствами, такой договор автоматически будет рассчитываться как кредит с процентами (по минимальной ставке рефинансирования) 
 Беспроцентный товарныйучредитель имеет возможность оказать помощь своей компании не только в денежном эквиваленте, но и в натуральном выражении. Например, предоставить займ в виде сырья, топлива, необходимого оборудования и т.д. в зависимости от своих возможностей и потребностей фирмы.

Важно учитывать, что по такому договору заемщик обязуется вернуть ссуду аналогичными товарами, поэтому в документах необходимо отразить:

  • наименование товара;
  • цвет;
  • марку;
  • другие технические характеристики 
 Беспроцентный целевойучредитель имеет право при заключении договора определить конкретное направление заемных средств.

В таком случае к основным пунктам соглашения необходимо добавить следующие:

  1. Назначение денежного транша.
  2. Порядок контроля использования переданных средств 

В роли контролирующего органа выступает займодавец (учредитель), который вправе в любой момент потребовать доказательства целевого использования средств (договора поставки, квитанции, чеки, платежные поручения и т.д.).

Существование различных видов займов от учредителя фирмы, дает возможность компаниям делать целесообразный выбор в пользу высокой эффективности и рациональности применения денежных средств или товаров.

Особенности кредитов

К основным особенностям займов от учредителя можно отнести:

  Необходимость письменного составления договорате, кто считает, что своей компании можно просто передать наличные деньги безо всякой документальной базы, глубоко ошибаются и подводят свой бухгалтерский отдел. Согласно российскому законодательству (ГК РФ ст. 16 п.1), если одним из участников сделки является юридическое лицо, то она должна быть совершена в простой письменной форме 
 Заключение и окончание действия соглашенияважно учитывать, что договорные отношения между организацией и учредителем вступают в силу не с момента подписания бумаг, а только с момента официальной передачи денег или других материальных ценностей (вещей, топлива, строительных материалов, оборудования и т.д.). Таким образом, если на бумаге договор подписан, а реального имущества или денег организация от своего учредителя еще не получила, то считается, что договор еще не заключен. Важно помнить, что срок выдачи беспроцентного займа от учредителя в обязательном порядке прописывается в документе. Аналогичная ситуация и с возвратом — задолженность считается «погашенной» в момент передачи заимодавцу денежных средств или товаров 
 Оформление займа от учредителя-собственника предприятияесли кредит предоставляет учредитель, который одновременно является и директором фирмы, то ему необходимо подписать договор дважды — от своего имени (как заимодавец) и от имени общества (как директор фирмы). Такое действие не является нарушением российского законодательства или мошенничеством. Главное чтобы в наличии были официальные бумаги о назначении на должность и имелось отражение в учредительных документах фирмы

: ООО берет деньги в долг у учредителя

Беспроцентный займ от учредителя ООО

Учредитель ООО чаще всего является одним из непосредственных начальников организации, поэтому имеет личную заинтересованность во всесторонней поддержке своего «детища».

Денежные средства или имущество, переданные организации её собственником по договору займа, должны быть возвращены, поэтому не признаются доходами ООО и налогами не облагаются.

Это очень важный нюанс, потому что по таким договорным соглашениям могут проходить немалые денежные суммы.

Если считать их в качестве прибыли предприятия и относить к налоговой базе, то такой займ может стать тяжелой финансовой обузой для компании. При таком подходе обычный банковский кредит под 15-25% годовых станет наиболее выгодным решением проблемы.

Также важно учитывать, что владелец-учредитель ООО имеет права не требовать его возврата, то есть простить.

Невозвращенная сумма долга определяется как внереализационный доход предприятия, но тоже не подлежит налогообложению, если учредитель-заимодавец имеет в компании долю свыше 50% (НК РФ ст. 251).

Образец договора

Договор беспроцентного займа между конкретной организаций и ее учредителем может быть заключен в простой письменной форме. Нотариальное заверение не требуется.

Основными пунктами такого финансового соглашения являются:

 Дата и место заключенияа также информация о заемщике и займодавце 
 Предмет договорасумма и предпочитаемая валюта денежного транша, а также срок действия соглашения 
 Права и обязанности сторонправо на досрочное погашение, право на истребование полной суммы долга по окончанию срока действия и т.д. 
  Заключительные положениявступление и прекращение действия договора, количество экземпляров и т.д. 
  Реквизиты стороннаименование, ФИО, адрес, телефон, ИНН, ОГРН, КПП, БИК, р/с и подписи, печать организации-заемщика

Как происходит процесс получения денежных средств

После согласования и подписания договора, учредителю необходимо внести денежные средства на счет организации-заемщика. Важно помнить, что до этого момента займ не считается действительным.

Во избежание ошибок и недоразумений рекомендуется в соглашении указывать конкретную дату внесения наличных.

Это можно осуществить 2 способами по усмотрению учредителя:

 На расчетный счет предприятияучредитель может осуществить банковскую операцию, находясь в любом месте страны или даже за границей, при этом выполняя свои обязательства по договору займа 
 Наличными в кассу организациизаймодавцу потребуется посетить расчетно-кассовый центр и осуществить внесение денег при своем непосредственном участии 

Также возможен факт выдачи займа не деньгами, а товаром или материальным ценностями.

В этом случае в долговое соглашение необходимо вписать уточнение про поставку товара (ценностей) заемщику:

Объеми номинальная оценочная стоимость 
 Состояниеи внешняя опись 
 Материалыиз чего произведено и другие характеристики

Способы возврата долга

Еще на этапе согласования основных условий договора, обговаривается удобный вариант возврата займа.

Можно вписать в соглашение несколько доступных способов возврата материальной поддержки, оказанной учредителем:

 С расчетного счета через кассу организацииесли учредитель желает получить деньги наличными, можно оформить снятие средств со счета организации, внесение их в кассу и последующую выдачу займодавцу 
 Товаромчтобы не выводить со счетов наличность, можно продать товар заимодавцу по рыночной цене, осуществив тем самым зачет встречных требований 
 На банковскую картууплата займа учредителю возможна путем перечисления денежных средств на его личный счет с расчетного счета организации

Также существует несколько правил, которых следует придерживаться при возврате долга во избежание правонарушений:

 Беспроцентный займ от учредителя нерезидента, выданный в валютенеобходимо возвращать в рублях по текущему курсу (ГК РФ ст. 317) 
 Если график выплат не установлен и не прописан в долговом соглашениито учредитель может потребовать вернуть денежные средства в любой момент и организация должна будет выполнить это в течение 30 дней с момента уведомления

Возможно ли прощение

Зачастую учредители прощают своей организации долг, оформленный в виде займа. Это вполне законно, так как требование исполнения обязательств — это право займодавца, а не его обязанность.

Прощение долга допустимо:

  • по договору денежного займа;
  • по товарному договору.

Обязательным условием официального прощения задолженности является документальное оформление этого факта.

Российское законодательство не устанавливает определенных норм и правил, поэтому можно использовать следующие варианты:

  1. Дополнительное соглашение к действующему договору.
  2. Уведомление от займодавца к заемщику, составленное в письменном виде и отправленное должнику.

Где отражается в балансе

Даже если займ является беспроцентным, его необходимо отражать во всех обязательных бухгалтерских документах.

Полученные денежные средства организация заемщик должна учесть на счетах:

  66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»если срок составляет менее 1 года 
 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»срок более 12 месяцев

Налоговые последствия и риски

Организация, получившая беспроцентный займ от учредителя, не будет выплачивать налоги на полученные денежные средства, в том случае, если учредитель обладает долей в уставном капитале организации, превышающей 50%.

В таком случае совершенно не имеет значения, кем является займодавец — юридическим или физическим лицом.

Деньги, полученные по займу, облагаются налогом на прибыль в следующих случаях:

  • доля учредителя в уставном капитале меньше 50%;
  • доля учредителя в уставном капитале равно 50%.

Если учредитель фирмы является физическим лицом, его также ждет обязательная уплата налоговых взносов.

Беспроцентный займ – реальная помощь учредителя своему предприятию. Это денежное вливание или материальная поддержка товарами помогает бизнесу не только оставаться «на плаву», но и развиваться.

Главное, учесть все нюансы, чтобы материальная помощь не превратилась в неподъемное налоговое бремя для обеих сторон договора.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://zaympro.ru/zajm/besprocentnyj-zajm-ot-uchreditelja/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.