+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Налог на добычу полезных ископаемых уплачивается

Содержание

Налог на добычу полезных ископаемых: ставки, льготы, условия

Налог на добычу полезных ископаемых уплачивается

Налог на добычу полезных ископаемых: 8 категорий сырья, которое добывают чаще всего + 2 метода подсчета количества добытого и 3 способа оценки его + 19 налоговых ставок на разные виды полезных ископаемых.

Считается, что газ, уголь, нефть и прочее – это богатство, которое принадлежит всему народу России. Вот только право зарабатывать на них имеют далеко не все.

Чтобы уравновесить эту ситуацию и получить новые источник для наполнения бюджета, был введен налог на добычу полезных ископаемых, которые должны платить те, кто занимается этой самой добычей.

Как и в каждом законе о налогообложении в этом есть свои нюансы. О них нужно знать и помнить, чтобы не терять деньги и не работать в ущерб своим интересам.

Что такое налог на добычу полезных ископаемых?

Налог, о котором идет речь – относительно новый.

Добыча угля, драгоценный камней, торфа и прочего существовала давным-давно. В какие-то исторические периоды за нее вовсе не платили.

В советское время всеми природными богатствами заведовало исключительно государство.

С развалом Советского Союза в 1990-х годах царил беспредел, когда, то, что поддавалось воровству, воровалось со страшными темпами.

Попытки навести порядок привели к появлению акцизов на нефть, а также отчислений в государственный бюджет за переработку материально-сырьевой базы.

И лишь в 2002 году все это было заменено единым федеральным налогом.

В Налоговом кодексе РФ добытым из-под земли материалам отведена Глава 26, что стоит из 13 Статей.

Каких видов бывают полезные ископаемые и добыча каких из них облагается налогом?

В 337 статье Главы 26 НК РФ указано, что именно следует считать объектом обложения податями:

Из этого же раздела узнаем, что нельзя называть полезными ископаемыми, а соответственно и облагать налогом.

Чаще всего налогами облагаются вот такие виды ископаемых:

1. горючие сланцы, например, уголь
2. торф
3. углеводородное сырье (газ, нефть)
4. черные и цветные металлы
5. природные алмазы
6. горно-химическое неметаллическое сырье (сера, йод, бром)
7. горнорудное неметаллическое сырье (кварц, графит, тальк)
8. полупродукты, содержащие в себе один или несколько драгметаллов и другое

Если вы занимаетесь добычей, должны знать, что именно является объектом налогообложения, а что – нет.

Объектами налогообложения признаются Не признаются объектами налогообложения
полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления
полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы
полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение. Порядок признания геологических объектов особо охраняемыми геологическими объектами, имеющими научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение, устанавливается Правительством Российской Федерации
полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке
дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений

Более подробную информацию об объектах / не объектах обложения податями можно найти в Ст. 336 Гл. 26 НК РФ.

Кто может стать плательщиком налога за извлеченные ценных ископаемых?

Существует в РФ отдельный Закон № 2395-1 «О недрах», который был принят еще в 1992 году. Так вот, согласно этому закону ископаемые предоставляются для:

  • коммерческой добычи;
  • геофизических испытаний;
  • геологических исследований;
  • инженерных работ;
  • поиска наиболее богатых месторождений;
  • сбора образцов для научных изучений;
  • строительства объектов, никак не связанных с добычей и т.д.

Открывает Главу 26 Налогового кодекса (НК) РФ Статья 334, где указано, кто является налогоплательщиком, который и будет платить деньги в бюджет державы.

Но вам не обязательно быть именно зарегистрированным частным предпринимателем, чтобы получить право на добычу ископаемых, поскольку государство может осчастливить таким правом:

  • иностранных граждан;
  • простые сообщества;
  • юридические лица и т.д.

Но, безусловно, если вы не исследователь, которому нужно добыть несколько образцов для своей научной работы, а коммерсант, что поставил добычу природных богатств, что хранятся под землей, на поток и зарабатывает на этом деньги, то заплатить налоги придется.

Налог на добычу полезных ископаемых: условия налогообложения

Налогообложение добычи нефти, газа, угля и прочих ископаемых имеет свои особенности, что детально описаны в Статьях 342 – 344 Главы 26 НК РФ.

1) Как посчитать и как оценить добытые ценные ископаемые, чтобы заплатить за них налог?

Сумма, которую нужно заплатить, во многом зависит от того, сколько именно материалов вы извлекаете.

Определить количество добытого вам предстоит самостоятельно, используя один из двух методов:

  1. Прямой.

    Фактически измерения за вас производят измерительные устройства, например, веса.

    При измерении обязательно учитывайте фактические потери.

  2. Косвенный.

    Вы ведете расчеты, ориентируясь на количество сырья, которое вам удалось извлечь, по их соотношению с минеральным материалом.

Также важно оценить стоимость добытого вами объема, чтобы вас не заподозрили в налоговых махинациях, воспользовавшись одним из 3-х методов:

  1. Цена продажи сырья за вычетом суммы государственной субсидии (актуально для тех, кому удалось оформить помощь от государства).
  2. Чистая цена реализации, если никаких денежных льгот из государственного бюджета вы не имеете.
  3. Расчетная стоимость ископаемых (используют те, кто не продает добытое сырье).

Более подробно о налоге на добычу полезных ископаемых
расскажет следующий видеоролик.

Что такое НДПИ и кто является объектом налогообложения?

2) Налог на добычу наиболее распространенных полезных ископаемых

НК РФ гласит, что:

Платить налог, так же как и подавать декларацию, в которой были бы указаны объемы добычи и продажи сырья, нужно до 25 числа текущего месяца.

Лучше не опаздывать с налоговой декларацией, поскольку придется выложить гораздо больше денег за счет пени.

Теперь пеня рассчитывается за новыми правилами (Статья 75, п. 4):

Если индивидуальный предприниматель просрочит налоговые платежи на 30 дней, то пеню для нарушителя рассчитают по одной из двух формул:

Налоговым ставкам на добычу разнообразных ископаемых посвящена Статья 343 НК РФ.

Видим, что в 2021-2021 году определены следующие размеры ставок:

№ Налоговая ставка Пояснение
1. 0% или 0 руб. Действует, когда в отношении добытого полезного ископаемого налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении (при добыче, например, полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых и др.).
2. 3,8 – 8% Применяется тогда, когда можно установить стоимость полезных ископаемых разных типов.
3. 919 рублей За 1 тонну нефти. Сумма умножается на Кц (коэффициент изменения мировых цен на нефть). Полученное произведение уменьшается на величину показателя Дм, характеризующего особенности добычи нефти. В 2021 году Дм установлено на уровне 306.
4. 42 рубля За 1 тонну газового концентрата из залежей углеводородного сырья. Эту ставку следует умножить на базовое значение единицы условного топлива, на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья, и на корректирующий коэффициент.
5. 35 рублей За 1 000 кубометров при добыче горючего природного газа. Количество газа горючего природного, закачанного в пласт для поддержания пластового давления, подлежащего налогообложению по налоговой ставке 0 рублей, определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных, отражаемых в утвержденных в установленном порядке формах федерального государственного статистического наблюдения.
6. 47 рублей За 1 тонну антрацита
7. 57 рублей За 1 тонну коксующего угля
8. 11 рублей За 1 тонну бурого угля
9. 24 рубля За 1 тонну другого типа угля, за исключением бурого и коксующего
10. 730 За 1 тонну многокомплексной руды с содержанием меди, никеля и платиновых металлов
11. 270 рублей За 1 тонну многокомплексной руды с содержанием меди, никеля и платиновых металлов
12. 3,8% При добыче калийной соли
13. 4% При добыче торфа, горючих сланцев, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд
14. 4,8% При добыче руд черных металлов
15. 5,5% При добыче сырья радиоактивных металлов, горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд), неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии, соли природной и чистого хлористого натрия, подземных промышленных и термальных вод, нефелинов, бокситов.
16. 6% При добыче горнорудного неметаллического сырья, битуминозных пород, концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки.
17. 6,5 % При добыче концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота), драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота), кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья.
18. 7,5 % При добыче минеральных вод и лечебных грязей
19. 8 % При добыче кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов), редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых

Эту сумму можно уменьшить за счет понижающего коэффициента ставки 0,7. Однако подобными льготами могут воспользоваться не все предприниматели.

Налог на добычу полезных ископаемых – непростой вопрос, с которым непрофессионалу разобраться трудно. Лучше не делать это самому, а взять в штат хорошего бухгалтера, который все сделает за вас.

  • Твиттер

Источник: https://yuristotboga.com/nalogi/nalog-na-dobychu-poleznyx-iskopaemyx.html

Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых уплачивается

Все, кто занимается добычей полезных ископаемых, платят государству за возможность пользования природными богатствами. Для этого есть налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Как его рассчитать и когда платить?

Что такое НДПИ и кто его платит?

НДПИ — это федеральный налог,который регулируется главой 26 НК РФ. Также в его правовую базу входит Закон РФ «О недрах». Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются добычей полезных ископаемых на основании лицензии.

Чтобы добывать полезные ископаемые, нужно получить лицензию на пользование участком недр. После этого налогоплательщики должны встать на учет в налоговую по месту нахождения участка в течение 30 календарных дней. Если участок находится за пределами России, то постановка на учет производится по местонахождению организации.

Что попадает под НДПИ?

Объектом налогообложения считаются полезные ископаемые:

  • добытые из недр на территории РФ;
  • извлеченные из отходов добывающего производства, подлежащие отдельному лицензированию;
  • добытые из недр за пределами РФ.

Но есть и те полезные ископаемые, за которые налог платить не надо. К ним относятся:

  • общераспространенные полезные ископаемые. К ним также относятся подземные воды, добытые индивидуальным предпринимателем для личного потребления;
  • минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
  • добытые из недр при использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;
  • полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов.

Какие есть налоговые ставки?

Есть два вида налоговых ставок НДПИ:

  • Адвалорные ставки – применяются в отношении стоимости добытого полезного ископаемого. Исчисляются в процентах.
  • Специфические ставки – применяются в отношении количества добытого полезного ископаемого. Исчисляются в рублях за тонну.

Сами ставки регулирует статья 342 НК РФ.

Но есть и приятные стороны. Налог предусматривает нулевую ставку. Она применяется при добыче:

  • полезных ископаемых в части нормативных потерь;
  • попутного газа;
  • полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых.;
  • подземных вод, извлеченных при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;
  • минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях;
  • подземных вод, используемых налогоплательщиком в сельскохозяйственных целях;
  • полезных ископаемых, которые добыты из вскрышных и вмещающих пород, отходов горнодобывающих производств.

Что относится к налоговой базе?

Налоговой базой является:

  • количество добытых полезных ископаемых при добыче:
    • нефти
    • природного газа
    • газового конденсата
    • угля
    • многокомпонентных комплексных руд на территории Красноярского края;
  • стоимость добытых полезных ископаемых.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого. То есть, если компания добывает мрамор и гранит, то для каждого рассчитывается своя налоговая база.

Стоимость добытых полезных ископаемых определяется:

  • исходя из цен реализации добытых полезных ископаемых;
  • исходя из цен реализации без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;
  • исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Важно: последний способ оценки применяется в случае отсутствия реализации полезных ископаемых в соответствующем налоговом периоде.

Как рассчитать стоимость добытых ископаемых?

Здесь проще использовать специальные программы учета и калькуляторы. Сам механизм расчета выглядит так:

  1. 1. Рассчитываем стоимость добытого полезного ископаемого:

  2. Стоимость добытого полезного ископаемого = Количество х Стоимость единицы

  3. 2. Стоимость единицы можно рассчитать двумя способами:

  4. Стоимость единицы добытого полезного ископаемого = Выручка от реализации ÷ Количество реализованного

    Или

    Стоимость единицы добытого полезного ископаемого = Расчетная стоимость ÷ Количество добытого

  5. 3. Выручка рассчитывается следующим образом:

  6. Выручка от реализации = Цена без НДС и акциза – Сумма расходов по доставке

Что еще нужно учитывать при определении расчетной стоимости добытых ископаемых? Прямые и косвенные расходы.

Прямые расходы:

  • материальные расходы;
  • расходы на оплату труда;
  • расходы на амортизацию основных средств, используемых при добыче полезных ископаемых;
  • суммы страховых взносов.

Расходы за налоговый период распределяются между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства.

Косвенные расходы:

  • прочие материальные расходы;
  • расходы на ремонт основных средств;
  • расходы на освоение природных ресурсов;
  • расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;
  • расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов.

Косвенные расходы распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика. Сумма косвенных расходов полностью включается в расчетную стоимость добытых ископаемых за налоговый период.

Как рассчитать сумму налога?

Все просто:

Сумма НДПИ = Налоговая база х Налоговая ставка

Когда платить налог?

По итогам месяца налог начисляется отдельно по каждому виду добытых полезных ископаемых. Всю сумму нужно уплатить в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.

Налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по НДПИ представляется за каждый период в налоговые органы по месту нахождения или месту жительства налогоплательщика. Сделать это нужно не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога по полезным ископаемым, добытым за пределами России, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Какие есть особенности?

Для некоторых видов полезных ископаемых установлены особые правила расчета НДПИ. Все они закреплены в НК РФ.

Что будет нового?

Президент РФ Владимир Путин поручил правительству подготовить предложения по корректировке расчетов НДПИ на уголь до 31 октября 2021 года.

Сейчас НДПИ на уголь платится с тонны добытого сырья по ставке 11 рублей для бурого угля, 47 рублей — для антрацита, 57 рублей— для коксующегося угля и 24 рубля— для всех прочих видов угля. Эти ставки ежеквартально корректируются на коэффициент-дефлятор.

Платежи НДПИ составляют незначительную долю затрат крупных угольных компаний. В законе о федеральном бюджете общие поступления от НДПИ на уголь ожидаются в размере лишь 6 млрд рублей за весь 2021 год.

Минэнерго уже предлагало снижать НДПИ на уголь. Такие идеи содержатся в опубликованном проекте программы развития угольной отрасли. Также власти предлагают уменьшить ставку налога для компаний, которые внедряют новые технологии добычи полезных ископаемых.

Источник: https://astral.ru/articles/nalogi/13331/

Способы оптимизации налога на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых уплачивается

Для оптимизации налогообложения на предприятии, занимающемся добычей полезных ископаемых, необходимо изыскивать способы снижения НДПИ. Задача сложная, однако бухгалтер совместно с техническими специалистами карьера может найти скрытые возможности уменьшить эту часть затрат.

МЕТОДОЛОГИЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НДПИ

Налог, объектом которого являются полезные ископаемые, называется налогом на добычу полезных ископаемых. Порядок исчисления и уплаты данного налога регулируется в ст. 334–346 гл. 26 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ). Объектом налогообложения могут быть полезные ископаемые:

  • непосредственно добытые из недр;
  • извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит лицензированию.

Отходы добычи, реализуемые на сторону и используемые в дальнейшем в строительстве объектов и дорог, также облагаются НДПИ.

Уплата НДПИ производится в бюджет того муниципального образования (субъекта РФ), на территории которого расположено предприятие по добыче полезных ископаемых. Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются все предприятия, включая индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют добычу на основании лицензии на право пользования недрами.

К СВЕДЕНИЮ

Налог на добычу полезных ископаемых рассчитывают путем умножения количества добытого полезного ископаемого в натуральном выражении на налоговую ставку в рублях (специфические ставки) или в процентах, умноженных на добычу в стоимостном выражении (адвалорные ставки).

Методика начисления и ставки, из расчета которых производится начисление налога, меняются. В 2021 году появились некоторые изменения в части ставок НДПИ. 19.10.2021 Правительство РФ рассмотрело и одобрило Федеральный закон о внесении изменений в НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации.

В частности, был изменен порядок определения показателей, применяемых при расчете НДПИ горючего природного газа предприятиями — собственниками объектов Единой системы газоснабжения. Ставка НДПИ для таких организаций увеличена в 2021 г. на 413 руб. за 1 тыс. м3. Ставка НДПИ на нефть составит 919 руб. за тонну в 2021 г. против 857 руб.

за тонну в 2021 г.

https://www.youtube.com/watch?v=ZCMewfTQutw

Изменился и порядок взимания НДПИ на многокомпонентные комплексные руды, содержащие в том числе медь, никель и металлы платиновой группы, добываемые на территории Красноярского края.

Установлена твердая ставка НДПИ на многокомпонентные руды в размере 730 руб. за тонну многокомпонентной руды.

Судя по всему, это не последние изменения, и в дальнейшем реформа налогообложения в сфере добычи полезных ископаемых будет продолжаться.

Для расчета НДПИ определяют налоговую базу и ставку налога (п. 2 ст. 338 НК РФ).

Сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет, можно рассчитать по двум разным формулам.

Формула расчета для всех полезных ископаемых, кроме нефти (обезвоженной, обессоленной и стабилизированной), природного горючего газа, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья, попутного газа, газового конденсата и угля:

НДПИ = НБСВ × НС%,

где НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых в отчетном налоговом периоде;

НС% — налоговая ставка в процентах;

НБСВ — налоговая база в стоимостном выражении в отчетном налоговом периоде.

Налоговую базу в стоимостном выражении (НБСВ) для начисления налога на добычу полезных ископаемых в отчетном налоговом периоде определяют по следующей формуле:

НБСВ = ОРСВ / ОРНВ × ОДНВ,

где ОРСВ — объем реализации в стоимостном выражении в отчетном налоговом периоде (без учета НДС, акцизов и расходов по доставке (п. 3 ст. 340 НК РФ)) за минусом транспортных расходов по доставке полезного ископаемого покупателю;

ОРНВ — объем реализации в натуральном выражении в отчетном налоговом периоде;

ОДНВ — объем добычи в натуральном выражении за минусом потерь в пределах нормативов в отчетном налоговом периоде.

Важная деталь: аналогично рассчитывают налоговую базу при исчислении НДПИ на уголь, нефть и газ, добытые на морских месторождениях.

Налоговую базу рассчитывают таким образом, если организация не получала из бюджета субсидии на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью. Если предприятие в отчетном периоде не продавало продукты добычи, налоговая база рассчитывается исходя из расчетной стоимости добытых ископаемых (п. 4 ст. 340 НК РФ).

При добыче нефти (обезвоженной, обессоленной и стабилизированной), природного горючего газа, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья, попутного газа, газового конденсата и угля применяют следующую формулу расчета НДПИ:

НДПИ = КДПИ × НСР,

где КДПИ — количество добытого полезного ископаемого в натуральных единицах в отчетном налоговом периоде за минусом потерь полезных ископаемых в пределах нормативов;

НСР — налоговая ставка в рублях за натуральную единицу.

Способы определения количества добытых полезных ископаемых

Вне зависимости от способа расчета налоговой базы нужно правильно определить количество добытых полезных ископаемых. Существует два способа определения объема добычи в натуральном выражении.

Прямой способ

Прямой способ подразумевает взвешивание добытых полезных ископаемых.

Если у налогоплательщика нет возможности определить добычу в натуральном выражении с помощью взвешивания, он может рассчитать объем добычи с помощью специальных измерительных приборов.

Измерять объемы добычи сыпучих материалов можно с помощью тахеометров, лазерных дальномеров или посредством технологии лазерного 3D-сканирования. После осуществления планово-высотной съемки оформляют акт о выполненных геодезических работах за подписью ответственных лиц, к которому прикладывают модель объемов с указанием объема добычи за отчетный период.

Косвенный метод

Когда невозможно применить прямой метод расчета, используют косвенный метод. Суть данного метода: первоначально измерительными приборами определяют объем добычи минерального сырья, а затем по доле полезного ископаемого в сырье устанавливают количество непосредственно самого полезного ископаемого.

К СВЕДЕНИЮ

В зависимости от добытого полезного ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема (п. 2 ст. 339 НК РФ).

Потери полезных ископаемых в пределах нормативов должны вычитаться из объемов добычи и НДПИ не облагаются (нулевая налоговая ставка согласно п. 1 ст. 342 НК РФ). Когда и как можно воспользоваться данной налоговой льготой и в каком порядке утверждаются нормативы потерь

Источник: https://www.profiz.ru/peo/3_2021/optimizacija_NDPI/

НДПИ: что это такое, как рассчитать налог в 2021 году, ставка налога на нефть

Налог на добычу полезных ископаемых уплачивается

С 2002 года в Налоговом Кодексе РФ появился еще один налог – Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Что это такое: ранее предприятия и компании не оплачивали использование недр земли, так как до этого действовали отчисления на восполнение минерально-сырьевых источников, акцизы и платежи за отдельные природные ресурсы. После введения НДПИ все они были упразднены.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — что это такое, обзор законодательства

НДПИ устанавливается на федеральном уровне и регулируется законодательством, в котором определены основные понятия этого налога.

Законодательная база

Налог на добычу полезных ископаемых регулируется Налоговым Кодексом РФ. В нем этому понятию посвящена 26 глава. Она вмещает в себя все понятия, относящиеся в данной сфере:

  • Ст. 334, 335 разъясняют, кто должен платить данный налог, и каким образом он должен встать на учет в соответствующие органы учета.
  • Ст. 336, 337 определяют, за что именно взимается плата, в первой статье приводятся обобщенные понятия и термины. В ст. 337 приводится подробный перечень полезных ископаемых, при добыче и использовании которых взимается налог;
  • Ст. 338, 339, 340, 1 описывают, что подразумевают под налоговой базой, какие суммы в нее включаются. А также каким образом определяется стоимость полезных ископаемых.
  • Ст. 341 устанавливает налоговый период, за который должны рассчитываться суммы платежей.
  • Ст. 342 содержит конкретные ставки для расчета налоговых сумм.
  • Ст. 1- 342.5 определяет налоговые особенности в различных отраслях добычи полезных ископаемых.
  • Ст. 343-343.2 разъясняет, как нужно рассчитывать и уплачивать налог. Какие суммы можно исключить из базы и тем самым снизить сумму, подлежащую уплате в бюджет.
  • Ст.344 устанавливает сроки уплаты
  • Ст. 345 рассказывает о налоговой декларации, которую должны подавать плательщики НДПИ.
  • Ст. 1 определяет порядок контроля расчета и уплаты налоговых сумм.

Помимо этого, некоторые нюансы при налогообложении добычи полезных ископаемых могут регулироваться отдельными законодательными актами.

Налог  необходимо платить не за все вещества, которые геология относит к полезным ископаемым. Налог должен вноситься за такие природные ресурсы, как:

  1. Полезные ископаемые, полученные при разработке месторождений, располагающихся на территории государства.
  2. Полезные ископаемые, полученные за пределами страны.
  3. Полезные ископаемые, которые получены из отходов добывающей промышленности, при условии, что они выделены в отдельную категорию и их извлечение разрешается только лицензией.

При этом из вышеперечисленных веществ исключаются, то есть не облагаются налогами следующие:

  • Общераспространенные вещества, в том числе и подземные водные источники, которые не учитываются на федеральном уровне как запасы при условии, что их добыча производится индивидуальными предпринимателями, и используются они только для личного потребления.
  • Материалы, относящиеся к коллекционным.
  • Вещества, которые добыты при работах на охраняемых и представляющих какую-либо общественную ценность геологических объектах.
  • Вещества, полученные из отходов при собственной добыче, при условии, что этот вид добывается при основных работах и уже был включен в базу для исчисления налога.

Учитывая эти исключения, предприятия могут снизить сумму, которую необходимо внести в бюджет.

Плательщики налога

К объектам, которые должны платить налог на ископаемые относятся:

  1. Юридические лица, у которых имеется разрешение на право добычи полезных ископаемых.
  2. Индивидуальные предприниматели, на тех же условиях, то есть при наличии у них разрешающей бумаги.

Все, кто относится к плательщикам налога, должны встать на учет в налоговой в срок, не превышающий 30 дней с момента получения разрешения (лицензии) на начало разработки земных недр.
Учитывающий налоговый орган определяется двумя способами:

  1. Учет производится по месту расположения разработок при условии, что находятся на территории России;
  2. По месту регистрации организации или ИП в случае, когда разработка будет производиться за пределами страны.

Учет плательщиков НДПИ осуществляется отдельно от других сфер налогообложения.

Сроки и ставки, применяемые при НДПИ

Сумма налога рассчитывается в привязке к каждому месяцу, согласно ставкам, определенным законодательством.

Налоговые ставки

Конкретные ставки, с помощью которых осуществляется расчет величины налога, указаны в Налоговом Кодексе РФ.
Они подразделяются на следующие виды:

  1. Ставки, которые исчисляются в процентном отношении, в законодательстве их называют адвалорными. Они рассчитываются от стоимости добытых веществ, то есть налог будет равен определенному проценту от суммы, в которую будут оценены полезные ископаемые.
  2. Ставки, устанавливаемые в рублях за тонну добытых веществ, иначе они называются специфическими. В этом случае налог высчитывается как плата за каждую тонну добытого минерала или сырья.
  3. Льготные ставки – в этом случае они равны нулю, независимо от того, как они устанавливаются в обычной ситуации, в рублях или процентах. Иначе говоря, плательщик освобождается от налога, при наличии каких–либо обстоятельств, которые особо оговорены законодательством.

Ст. 342 НК РФ содержит полный перечень ставок для всех видов полезных минералов и веществ.

Налоговый период

Под налоговым периодом понимается отрезок времени, за который нужно определить налоговую базу и высчитать сумму, подлежащую перечислению в бюджет.

Не нужно путать этот период со сроком уплаты, который, как правило, наступает после окончания расчетного периода.При расчете НДПИ за налоговый период берется календарный месяц.

Это значит, что плательщики налога должны каждый месяц определить налоговую базу и сумму налога.

Сроки уплаты налога

Под сроком уплаты налога подразумевается период, до истечения которого нужно внести в бюджет необходимую сумму налога. Для полезных ископаемых применяется следующий срок:  следующее 25 число после завершения налогового периода.

На практике это значит, что после того, как организация произвела расчет налога за месяц, она должна его уплатить в бюджет не позже, чем 25 числа месяца, который следует за расчетным.

Например, налог за март должен быть внесен не позднее 25 апреля.

Налоговая декларация

Помимо внесения в бюджет рассчитанной суммы налога, плательщики также обязаны составлять и предоставлять в налоговые органы декларацию, в которой содержится расчет налога.Срок предоставления отличается от срока уплаты налога – ее можно подать вплоть до последнего дня месяца, который следует за отчетным.

То есть, если налог за март необходимо заплатить не позднее 25 апреля, то крайний срок подачи декларации 30 апреля.Сумма налога в декларации указывается только за отчетный месяц, то есть сумма не рассчитывается нарастающим итогом.

Декларацию подают по месту регистрации объекта в качестве  плательщика НДПИ:

  1. По расположению участка.
  2. По региону нахождения компании.

Декларация составляется по унифицированной форме. В настоящий момент используется бланк, утвержденный в 2015 году, приказом ФНС.
Декларация состоит из трех разделов, в которые вносятся следующие сведения:

  • Вид и специальный код полученного ископаемого.
  • Расчет налоговой базы по нему, в том числе и расходов.
  • Сумму налога с подробными расчетами.

На заглавном листе декларации указываются все реквизиты организации, которая платит налог и данные сотрудника ФНС, который принял этот документ.Если в каком-то налоговом периоде, то есть месяце добыча не производилась, декларацию все равно нужно подавать.

В этом случае заполняется только титульный лист, во всех остальных разделах проставляется цифра «0». Иначе говоря, подается нулевая декларация.Декларацию можно подавать как в распечатанном,  так и в электронном виде.

Можно относить ее лично в налоговую службу или отправлять через специальные программные обеспечения, например, используя программу «Астрал».

Налоговая база и определение налоговых сумм

Для уплаты налога нужно определить базу, которая подлежит налогообложению, а затем сумму, которую нужно внести в бюджет.

Налоговая база

Под налоговой базой понимается, физический объем или денежная стоимость полученного продукта, исходя из которых определяется сумма налога.

Налогоплательщику нужно самому определять величину налоговой базы и рассчитывать сумму, которую нужно заплатить исходя из ставок, определенных в НК РФ. Каждый вид минералов и веществ рассчитывается отдельно.

Если налоговая база определяется в натуральной величине, то она может рассчитываться следующими способами:

  • Определение массы добытого продукта.
  • Определение объема.

Метод измерения зависит от физических свойств добываемых минералов и веществ.

При определении налоговой базы в денежном выражении есть несколько способов расчета.

Способы расчета стоимости полученных полезных ископаемых

Стоимость продукции, которая будет облагаться налогом, может быть, определена следующими способами:

  1. По установившимся ценам на полученную продукцию.
  2. По сложившимся ценам, но без учета бюджетных субсидий, направленных на компенсирование разницы между оптовой и расчетной стоимостью вещества.
  3. По расчетной стоимости полученного продукта. Этот метод применяется. Если в отчетном месяце компания не производила продажу полезных ископаемых.

При расчете налогооблагаемой базы могут применяться такие формулы:

При определении расчетной стоимости полученного продукта компании могут также быть учтены различные расходы.

При этом расходами признаются те статьи, которые определяются при расчете налога на прибыль с учетом системы налогообложения.

Расходы, которые можно учитывать при расчете стоимости

При определении расчетной суммы можно учитывать два вида расходов:

  1. Прямые статьи расходов. Определяются налогоплательщиком в соответствии с его учетной политикой. Как правило, сюда относят статьи расходов, которые напрямую относятся к добыче полезных веществ: заработная плата рабочим, расходы на оборудование, используемое в работе и т.д.
  2. Косвенные расходы. Сюда относят все расходы, не входящие в предыдущую группу. Эти статьи должны быть распределены между затратами на добычу и прочую деятельность. Деление происходит пропорционально сумме прямых затрат, которые относятся к полезным ископаемым.

Оба вида затрат входят в расчетную стоимость. Если добывается ни один вид ископаемых, то расходы нужно разделить по их видам.

Определение суммы

Для определения суммы налога, который нужно внести в бюджет, используются две величины:

  • Величина налоговой базы, она рассчитывается на предприятии и выражается или в денежных, или в натуральных единицах.
  • Налоговая ставка – цифры для нее берутся из НК РФ либо в других законодательных актах.
  • Дополнительные коэффициенты, которые применяются в отдельных случаях, оговоренных в Налоговом Кодексе.

Виды коэффициентов:

  1. Универсальные – это коэффициенты, которые используются для всех отраслей добычи. Например, сюда можно отнести коэффициент в зависимости от территории, где производится добыча.
  2. Коэффициенты, устанавливаемые для конкретных веществ. В основном они применяются при разработке нефти.

Если коэффициент не применяется, то сумм аналога рассчитывается как произведение ставки и налоговой базы. При применении коэффициента, ставка увеличивается на его значение, а затем умножается на величину налоговой базы.

Порядок уплаты НДПИ

Уплачивается налог по регионам страны, в которых располагаются месторождения. Если добыча происходит за границей, то уплата осуществляется по месту регистрации налогоплательщика.Налог должен рассчитываться и уплачивается по каждому месторождению отдельно. В случае когда это невозможно, рассчитывается доля ископаемого в общем объеме.

Вывод

Если отвечать на вопрос что это такое – НДПИ простыми словами, то можно сказать, что это плата ИП и юридических лиц за добычу, пользование и продажу полезных ископаемых.

Этой отрасли налогообложения отводится целая глава в Налоговом Кодексе, где дано разъяснение всех основных понятий, приводится список ископаемых, за которые платится налог, ставки для расчета и порядок перечисления в бюджет.

Для этого вида налога составляется и подается отдельная декларация, для которой утвержден специальный бланк.

Источник: https://Papinian.com/finansovoe/nalogovoe/chto-eto-takoe-ndpi.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.