+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

База для исчисления страховых взносов определяется

Предельная база страховых взносов в 2021 г

База для исчисления страховых взносов определяется

Плательщики страховых взносов

  • на обязательное пенсионное страхование (ОПС),
  • на обязательное социальное страхование (ОСС),
  • на обязательное медицинское страхование (ОМС)
Тарифы страховых взносов на обязательное страхование
пенсионное (ОПС)социальное (ОСС)медицинское (ОМС)Налоговая нагрузка
Тарифы для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (кроме лиц, применяющих пониженные тарифы страховых взносов)22 %*2,9 (1,8**)5,130 %
* Указанный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование применяется в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 22 процента. Свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 10 процентов (п. 2 пп. 1 статьи 425 НК РФ ) ** В скобках указаны тарифы на обязательное социальное страхование в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации.
Организации и ИП на УСН, ведущие льготируемую деятельность с доходом не менее 70% в общем объеме (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ)20 %0 %0 %20 %
Аптеки и ИП на ЕНВД по выплатам работникам, занятым в фармацевтике (пп. 6 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)20 %0 %0 %20 %
Предприниматели на патентной системе налогообложения (ПСН) по выплатам работникам, занятым в деятельности на патенте, за исключением отдельных видов деятельности, по которым льгота не применяется (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)20 %0 %0 %20 %
Некоммерческие организации (НКО) на УСН. Кроме государственных и муниципальных учреждений, сфера деятельность которых связана с соцобслуживанием граждан в области здравоохранения, образования, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 7 ст. 427 НК РФ)20 %0 %0 %20 %
Благотворительные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 8 ст. 427 НК РФ)20 %0 %0 %20 %
IT-организации (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ).8 %2 %4 %14 %
Хозяйствующие партнерства и общества, в сфере внедрения результатов интеллектуальной деятельности (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 427 НК РФ)8 %2 %4 %14 %
Организации и ИП, заключившие соглашения с органами управления ОЭЗ по внедрению технико-внедренческой и туристско-рекреационной деятельности (пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ)8 %2 %4 %14 %
Плательщики взносов, выплачивающие вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (с исключением) (пп. 4 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ)0 %0 %0 %0 %
организации – участники “Сколково” (пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ)14 %0 %0 %14 %
Страхователи – участники СЭЗ на территории Крыма и Севастополя (пп. 11 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ)6 %1,5 %0,1 %7,6 %
Страхователи – резиденты территории опережающего социально-экономического развития (пп. 12 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ)6 %1,5 %0,1 %7,6 %
Страхователи – резиденты свободного порта “Владивосток” (пп. 13 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ)6 %1,5 %0,1 %7,6 %

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами указаны в cтатье 422 НК РФ

Особенности и условия применения пониженных тарифов страховых взносов различными категориями плательщиков определены статьёй 427 НК РФ.

  1. В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
    Страховые взносы за расчётный месяц = База для исчисления взносов с начала расчётного периода до окончания календарного месяца × Тариф страховых взносов Суммы взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий месяц включительно
  2. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование (ОСС) уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду ОСС в соответствии с законодательством России.
  3. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
  4. Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.
  5. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.
  6. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

п.1 и п.2 ст. 423 НК РФ

До определенного момента работает правило: чем выше зарплата работников, тем больше сумма взносов, а, следовательно, и налоговая нагрузка на работодателя.

В целях снижения расходов хозяйствующих субъектов на обязательное страхование, при условии превышения установленного лимита, НК РФ предусматривает снижение тарифов (регресс). Это стимулирует работодателей не скрывать реальный уровень зарплаты своих работников.

Установленная предельная величина базы для исчисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации:

  • на социальное страхование (ОСС), на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством база индексируется исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации.
  • на пенсионное страхование (ОПС) величина базы устанавливается с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента. Подробнее…

Постановление Правительства Российской Федерации от 28.11.18 N 1426 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2021г.»

В соответствии с пунктом 6 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации
п о с т а н о в л я е т:

1. Установить, что для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, предельная величина базы для исчисления страховых взносов:

  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит индексации с 1 января 2021 г. в 1,061 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 865 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2021 г.;
  • на обязательное пенсионное страхование с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2021 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного пунктом 5 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации на 2021 год в размере 2,1, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1 150 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2021 г.

2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2021 г.

Председатель ПравительстваРоссийской Федерации

Д.Медведев

Вид обязательного страхования Предельная база взносов (руб., за год) Тариф, % Пенсионное

Социальное

Медицинское

Травматизм

До 1 150 000 руб. включительно 22,0
Свыше 1 150 000 руб. 10,0
До 865 000 руб. включительно 2,9
Свыше 865 000 руб. 0
Не установлена 5,1
Не установлена 0,2% – тариф. Присваевается ФСС по оценке класса профриска.
Вид обязательного страхования Предельная величина базы для начисления взносов (руб., за год) Тариф, % Пенсионное

Социальное

Медицинское

До 1 021 000 руб. 22,0
Свыше 1 021 000 руб. 10,0
До 815 000 руб. 2,9
Свыше 815 000 руб. 0
Не установлена 5,1

Расчет взносов при превышении предельной базы в 2021 году

(статья 425 НК РФ гл. 34 НК РФ)

При превышении совокупного уровня заработной платы работника (предельной величины базы), установленного на текущий год (нарастающим итогом с начала года) действующие ставки страховых взносов 22 % – в ПФР и 2,9% – в ФСС уменьшаются и составляют 10% и 0% соответственно (применительно к суммам свыше вышеуказаннлого уровня).

Для отдельных категорий плательщиков, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на определенных видах работ, применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Подробнее см. ст. 428 НК РФ

* Для плательщиков, указанных в пунктах 1 и 2 ст. 428 НК РФ, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

Класс условий труда Подкласс условий труда Дополнительный тариф страхового взноса
Опасный48,0 процента
Вредный3.47,0 процента
3.36,0 процента
3.24,0 процента
3.12,0 процента
Допустимый20,0 процента
Оптимальный10,0 процента.

С 1 января 2021 года действует новый порядок уплаты фиксированных платежей ИП (за себя). При этом, формат оплаты предпринимателем страховых взносов зависит от того, является ли Предприниматель работодателем. Если ИП не использует труд наёмных работников, то для него применяется фиксированная величина страховых взносов.

В соответствии с законодательством на 2021 г., ИП уплачивает:

  • В ПФР — 26 545 руб. + 1% с доходов ИП свыше 300 000 руб. (совокупный платеж ограничен лимитом 212 360 руб.)
  • В ФОМС — 5 840 руб.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, а также порядок расчёта суммы взносов, установлен cтатьёй 430 НК РФ. Тарифы для предпринимателей на 2021 – прежние (26 и 5,1%). Порядок расчета дополнительного взноса (1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб.) .

Суммы взносов ИП и сроки их уплаты в 2021 году

Страховой взнос | кто администрирует | база Размер за год Срок платежа
На обязательное пенсионное страхование | ФНС | МРОТ 26 545 руб.

Источник: https://www.ib.ru/law/vznos

База для начисления страховых взносов

База для исчисления страховых взносов определяется

Фонд социального страхования Российской Федерации в письме от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985 подготовил достаточно объемные разъяснения порядка применения положений Федерального закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», Федерального закона от 24 июля 1998 г.

№ 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Касаются они прежде всего:

  • порядка начисления страховых взносов;
  • включения тех или иных выплат работодателя работнику и иным лицам в базу для начисления страховых взносов;
  • возможности применения пониженных тарифов страховых взносов.

Для начала разберемся с объектом обложения взносами.

В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, прежде всего в рамках трудовых договоров и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Часть 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ устанавливает, что база для начисления страховых взносов для плательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

А вот пунктом 1 статьи 20.

1 Закона № 125-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Таким образом, определяющим моментом при включении выплаты в пользу работника в базу для начисления страховых взносов или нет, является факт того, что она произведена в рамках трудовых отношений.

Исключения из общего правила включения выплат в облагаемую базу приведены в статье 9 Закона № 212-ФЗ и статье 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Учитываемые суммы

Анализируя нормы статей 7–9 Закона № 212-ФЗ, статей 20.1, 20.2 Закона № 125-ФЗ с учетом положений Трудового кодекса РФ, ФСС России приходит к следующим выводам. В базу для начисления страховых взносов должны быть включены такие расходы.

1. Оплата за счет средств работодателя стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, произведенная в рамках трудовых отношений с ними.

2. Компенсационные выплаты работникам за неиспользованный отпуск, причем независимо от того, связаны они или нет с увольнением работника.

3. Оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых работнику для ухода за детьми-инвалидами независимо от источника финансирования такой выплаты.

4. Суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам: – в период прохождения ими военных сборов; – за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха;

– за дни прохождения обязательного диспансерного наблюдения работающим беременным женщинам.

5. Не подтвержденные документально представительские расходы, а также оплата услуг фитнес-центров для своих работников.

6. Компенсация работодателем расходов работника, произведенных в командировке, но не относящихся к командировочным расходам, например, оплата услуг за пользование им VIP-залом аэропорта.

7. Оплата работникам дополнительных отпусков, предоставляемых сотрудникам на основании статьи 116 Трудового кодекса РФ.

8. Суммы ежемесячного возмещения работодателем расходов работнику по найму жилого помещения.

См. перечень выплат сотрудникам, на которые страховые взносы не начисляются.

№ п/пВид выплатыНормативная база
1 Стипендия, выплачиваемая учреждением на основании ученического договора обучающемуся лицу, в том числе работнику организации Ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
2 Суммы оплаты приобретенных учреждением санаторно-курортных путевок для членов семьи работников, а также компенсация стоимости таких путевок членам семьи работника Ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
3 Суммы стоимости обучения в высших учебных заведениях физических лиц, не состоящих с учреждением в трудовых отношениях (в том числе членов семьи работника, бывших работников и т. д.) Ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
4 Выплаты физическим лицам, не связанным со страхователем трудовыми или гражданско-правовыми договорами (в том числе суммы ежемесячных доплат к пенсии неработающим пенсионерам – бывшим работникам) Ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
5 Оплата дополнительного оплачиваемого отпуска и дополнительного вознаграждения за выслугу лет гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС Ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, ст. 3 Закона РФ от 15 мая 1991 г. № 1244-1, постановление правительства РФ от 3 марта 2007 г. № 136
6 Денежные средства, выданные работнику по договору ссуды, поскольку такая выплата не относится к объекту обложения страховыми взносами. Однако сумма невозвращенного долга подлежит обложению страховыми взносами как выплата, произведенная в пользу работника в рамках его трудовых правоотношений с учреждением Ч. 1, 3 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ
7 Выходное пособие руководителю учреждения в связи с его увольнением Ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
8 Сумма оплаты сотруднику отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) для лечения в связи с профессиональным заболеванием П. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп.1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
9 Суммы компенсаций, выплачиваемых сотруднику за использование личного имущества (транспорта, мобильного телефона). При этом размер возмещения должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с использованием имущества для целей трудовой деятельности П. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
10 Выплаты за возмещение работодателем расходов, связанных с особыми условиями выполнения работы сотрудниками (если особые условия работы установлены в коллективном договоре, локальных нормативных актах или трудовом договоре) П. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп.2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
11Суммы единовременной матпомощи, оказываемой учреждением:

  • физлицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим от терактов на территории РФ;
  • работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;
  • суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника в год
П. 3, 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 3, 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
12Оплата расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за пределами территории РФ, в частности:

  • суточные;
  • расходы на проезд до места назначения и обратно;
  • сборы за услуги аэропортов;
  • расходы по найму жилого помещения
Ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
13 Суммы оплаты обучения работника по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку, осуществляемую по инициативе работодателя, с целью более эффективного выполнения трудовых обязанностей, вне зависимости от формы такого обучения П. 12 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 13 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
14 Оплата один раз в учебном году проезда работников, которые успешно обучаются по заочной форме обучения в имеющих госаккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования, к месту учебы и обратно П. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, ст. 116 Трудового кодекса РФ
15 Компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанные с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия П. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
16 Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ, а также госслужащим федеральных органов госвласти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании. При этом нормы выдачи должны быть установлены приказом руководителя учреждения, одежда должна числиться на балансе, использоваться работником при выполнении трудовых обязанностей и сдаваться при увольнении П. 9 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 10 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ

Перерасчет страховых взносов

В письме также уделено внимание и порядку перерасчета исчисленных страховых взносов.

Разъяснения приведены для случаев, когда работнику доначислены выплаты за прошлые отчетные (расчетные) периоды. В них специалисты ФСС России ссылаются на пункт 1 статьи 11, часть 3 статьи 15, части 1, 2 статьи 17 Закона № 212-ФЗ.

В соответствии с ними выявление в текущем отчетном (расчетном) периоде необходимости доначислить или удержать с работников выплаты за прошлые отчетные (расчетные) периоды не является обнаружением ошибки в исчислении базы для начисления страховых взносов.

Это связано с тем, что в каждом из указанных периодов (прошлом и текущем) база для начисления страховых взносов определялась как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников именно тогда.

Следовательно, за прошлые периоды в указанных ситуациях перерасчет страховых взносов не производится и внесения изменений в расчет по ним не требуется.

Применение пониженных тарифов

Рассматривая вопросы наличия права у плательщика взносов на применение пониженных тарифов страховых взносов, ФСС России отмечает, что такое право предоставляется организации в целом.

Поэтому условия для применения пониженных страховых взносов (например, соответствующая среднесписочная численность сотрудников) должны исполняться в целом по учреждению с учетом всех обособленных подразделений независимо от регистрации по местонахождению обособленных подразделений.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/52340-baza-dlya-nachisleniya-strahovyh-vznosov

Расчет базы для начисления страховых взносов

База для исчисления страховых взносов определяется

Расчеты по социальному страхованию и взносам в рамках системы пенсионного страхования контролируются налоговыми органами. Мониторинг взносов на травматизм остался в ведении ФСС.

При расчете значений по каждому виду страховых взносов необходимо предварительно определить текущий размер базы для начислений.

Она формируется из доходов в пользу сотрудников, учет ее ведется накопительно за год, обнуление показателя происходит с наступлением нового налогового периода.

Как рассчитать базу для начисления страховых взносов

Величина взносов, подлежащих перечислению в бюджет, выводится путем умножения базы для начислений на ставку взноса. От размера сформировавшейся к расчетной дате базы доходов зависит применяемая тарифная ставка. По страховым взносам действуют законодательно утверждаемые пределы, после достижения которых обязательства по взносам образуются на льготных условиях.

Базу начислений необходимо ежемесячно соотносить с лимитами. Для пенсионных взносов в 2021 году пограничной суммой является значение 1 021 000 рублей. Если накопленные доходы конкретного сотрудника с января текущего года превысили этот порог, ставка взносов меняется с 22% на 10%.

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (в части больничных и материнства) предполагают соблюдение лимита, равного 815 000 рублей. В его рамках ставка равна 2,9%, при превышении указанного значения начисление взносов прекращается до следующего года.

По базе на ОМС (5,1%) и «травматизм»  лимиты не установлены.

Особенности процедуры подсчета базы по страхвзносам:

  • база начислений выводится каждый месяц по накопительному принципу (с января текущего года по месяц выплаты дохода);
  • расчет базы для начисления страховых взносов осуществляется отдельно по каждому работнику с учетом полного перечня облагаемых взносами доходных поступлений;
  • из базы необходимо вычитать некоторые суммы выплат (перечень таких доходов приведен в ст. 422 НК РФ). Например, не подлежат обложению взносами полученные сотрудником государственные пособия (больничные, по безработице и т.д.), компенсационные платежи, некоторые виды материальной помощи в установленных пределах. Не должны включаться в состав зарплатных доходов суточные на время нахождения в командировке и стоимость спецодежды.

Расчет базы для начисления страховых взносов на примере

Имеется база начислений главному архитектору предприятия за январь-апрель 2021 года. При начислении апрельской зарплаты, определяется величина базы для вычисления страховых взносов. На следующем этапе она сравнивается с предельными величинами, утвержденными на 2021 год. Завершающим шагом станет расчет страховых взносов за апрель.

Данные по доходам работника представлены в таблице:

МесяцНачисления, руб.Общая сумма доходов, руб.Перечисленные страховые взносы
ЗарплатаПремияМатпомощь при рождении ребенкаБольничный за счет ФССПФ (22%)ФСС (2,9%)ФОМС (5,1%)Травматизм (1%)
январь120 00055 000175 00038 500507589251750
февраль107 50063 50016 500187 50037 620495987211710
март182 00074 50554 000310 50557 311,107554,6513 285,762605,05
апрель183 00084 200267 200
Итого5925002772055400016500940205133431,1017588,6530931,766065,05

За апрель 2021 года была начислена зарплата в сумме 267 200 рублей, включая премию за эффективность работы в размере 84 200 рублей. В этой величине нет исключаемых из расчета базы по страховым взносам показателей.

Определим размер пенсионных взносов:

  1. База для пенсионных взносов по итогам четырех месяцев равна 873 705 рублей (175 000 + 187 500 – 16500 + 310 505 – 50 000 + 267 200). Сумма материальной помощи на ребенка в пределах 50 000 руб. относится к исключаемым выплатам (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ), как и больничное пособие из средств ФСС – 16500 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  2. Рассчитанная базовая величина меньше предела на 147 295 руб. (1 021 000 – 873 705).
  3. К заработку применяется ставка 22%, величина взносов за январь-апрель 2021 года равна 192 171,10 руб. (873 705 х 22%).
  4. За апрель подлежит перечислению сумма 58 740 руб. (192 171,10 – 133 431,10).

Расчет страховых взносов ФСС за апрель будет производиться в такой последовательности:

  1. База для взносов выводится по аналогии с пенсионным страхованием. Она составляет 873 705 рублей.
  2. Осуществляется сравнение расчетной величины с зафиксированным законодательно лимитом. Расчетная база с апреля превышает предельное ограничение по доходам на 58 705 рублей (873 705 – 815 000), поэтому взносы начисляют на предельную базу 815 000 руб.
  3. Подлежащий перечислению за апрель объем взносов равен 6046,35 рублей (815 000 х 2,9% – 17 588,65).

Для ФОМС и взносов на «травматизм» не действуют ограничительные лимиты:

ФОМС за апрель = 873 705 х 5,1% – 30931,76 = 13 627,20 руб.

«Травматизм» за апрель = 873 705 х 1% – 6065,05 = 2672 руб. 

Источник: https://spmag.ru/articles/raschet-bazy-dlya-nachisleniya-strahovyh-vznosov

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2021 году: таблица значений

База для исчисления страховых взносов определяется

Существующие нормы законов, имеющие место в сфере налогообложения при определении перечислений по страхованию в отдельные фонды, определяют значения предельной базы. Они действуют только при определении сумм в ПФР и в ФСС. Для ФФОМС такие показатели не предусмотрены. С января установлена новая предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2021 году.

Для чего введена предельная величина взносов

Предельная величина базы для начисления страховых взносов представляет собой границу рассчитанных взносов для работника, начиная с какой используются либо нулевая, либо пониженная ставка на отчисления по страхованию. Максимальное значение действует в случае выплат каждому работнику.

НК устанавливает, что начисляемые работнику доходы в виде зарплаты и других сумм, выплаты которых работодатель производит в пользу сотрудников, подлежат включению в базы по страховым взносам. Исчисление является обязанностью предприятия, установленной нормативными актами, и осуществляется за счет его расходов.

До определенного момента действует правило: чем больше зарплата, тем больше работодатель должен отправлять в ПФР и другие фонды. Если сумма зарплаты пересекает лимит базы, то происходит снижение расходов субъектов бизнеса на обязательное страхование. То есть ставки взносов по страхованию в таком случае являются регрессивными.

Использование предельной базы стимулирует работодателей не скрывать повышенную зарплату работающих на предприятии людей. При таких условиях они соблюдают действующее законодательство и экономят свои средства.

Использование максимального размера базы по взносам на страхование закреплено НК РФ. В настоящее время действуют ставки страховых сумм в ПФР — 22 %, в ФСС 2,9%.

Когда зарплата работника накопительно, начиная с первых чисел года превышает установленный в текущем году предел, то ставки принимают значения соответственно 10% и 0% применительно к суммам свыше данных границ.

Для льготных тарифов оба значения ставок приравниваются к 0%. Такие льготы перечислены в НК РФ. К ним можно отнести например, применение УСН для указанного в кодексе вида деятельности, доход по которому имеет долю более 70 %.

Внимание! Предельные лимиты не определяются по взносам на медстрахование, а также по взносам, определяемым по дополнительным тарифам. Также эти пределы не определяются для взносов на травматизм.

При заполнении расчета по страховым взносам необходимо отдельно выделять размеры перечислений в пределах максимальных значений базы, и их значения свыше его. При этом отражение в отчете происходит дважды — общими суммами в самом расчете с указанием суммированных величин превышения по всем работникам, а также в сведениях на каждого такого сотрудника.

Нужно помнить, что по пенсионному страхованию максимальные суммы действуют и при выплате заработка по договорам подряда. Для страхования на ситуации нетрудоспособности и материнства в пределы базы по суммам, полученных работником по договорам подряда, не включаются.

Что нового в 2021 году

Предельная величина по суммам на страхование утверждается на каждый год.

Постановлением Правительства от 28.11.2021 № 1426 ее показатель в 2021 году утвержден в следующем размере:

  • для пенсионных сумм в размере 1 150 000 рублей;
  • для социальных — 865 000 рублей.

В предшествующем 2021 году действовали соответственно максимальные размеры для ПФР — 1 021 000 рублей, для ФСС в отношении страхования по нетрудоспособности и материнства — 815 000 рублей.

Внимание! В 2021 году процентные ставки повышаться не будут, они остались прежними. Таким образом 22% будем отчислять в ПФР до установленного лимита, после 10%; в медстрах – 5,1% и на соцстрахование – 2,9%.

В 2021 году необходимо при определении базы по суммам на страхование, предусмотренное законодательством в обязательном порядке, использовать следующие максимальные показатели:

Получатели страховых взносовПредусмотренный максимальный размер по взносам на страхование, руб.Действующая ставка по взносам страхования
Пенсионный фондПо 1 150 000 включительно22%
Пенсионный фондБолее 1 150 00010%
МедстрахНет максимального размера5,1%
СоцстрахПо 865 000 включительно2,9%
СоцстрахБолее 865 0000%

Пример применения новой предельной базы значение

Рассмотрим на примере, как используется предельная база по страховым взносам. Примем, что у работника установлен оклад в размере 112 000 рублей. Все месяцы согласно табелю им были отработаны полностью.

Предприятие производит расчет на общих тарифах по страховым взносам — на пенсионное страхование 22% (10% для сумм больше базы), соцстрах — 2,9%, медстрах 5,1%. Взнос по травматизму установлен в размере 0,2%.

В отношении отчислений в ПФ расчет производится следующим образом:

МесяцСумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом до лимитаСумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом сверх лимитаСтраховые отчисления по ставке 22%Страховые отчисления по ставке 10%
01.2021112 00024 640
02.2021224 00024 640
03.2021336 00024 640
04.2021448 00024 640
05.2021560 00024 640
06.2021672 00024 640
07.2021784 00024 640
08.2021896 00024 640
09.20211 008 00024 640
10.20211 021 00099 0002 8609 900
11.20211 021 000211 00011 200
12.20211 021 000323 00011 200

Теперь рассмотрим, как считать отчисления в соцстрах (на случай нетрудоспособности и материнства):

МесяцСумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогомСтраховые отчисления 2,9%
01.2021112 0003 248
02.2021224 0003 248
03.2021336 0003 248
04.2021448 0003 248
05.2021560 0003 248
06.2021672 0003 248
07.2021784 0003 248
08.2021896 000 (облагается только 815000)899
09.20211 008 000
10.20211 120 000
11.20211 232 000
12.20211 344 000

Поскольку для суммы в медстрах максимальный размер не устанавливается, то необходимо помесячно производить отчисление в фонд в сумме: 112000 х 5,1% = 5712 руб.

Размер ставки взноса на отчисление по травматизму устанавливается исходя из риска по основному виду деятельности. Для этого типа отчислений также не определена максимальная сумма. Поэтому, организация должна будет каждый месяц выполнять платеж в сумме 112000 х 0,2% = 224 руб.

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (4 4,75 из 5)

Источник: https://buhproffi.ru/nalogi-i-vznosy/predelnaya-velichina-dlya-nachisleniya-strahovyh-vznosov.html

Страховые взносы в 2021 году: предельные базы, новый расчет и другие детали

База для исчисления страховых взносов определяется

Как известно, база для начисления страховых взносов определяется:

  • отдельно в отношении каждого физлица;
  • по истечении каждого календарного месяца;
  • с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством имеют предел — величину, после которой взносы не взимаются.

Но есть исключение: страховые взносы, уплачиваемые основной категорией плательщиков при применении тарифа страховых взносов на ОПС в размере 22 %. В этом случае страховыми взносами также облагаются выплаты сверх предельной величины в размере 10 % дополнительно к указанной величине.

С 1 января 2021 года предельная величина базы для начисления страховых взносов проиндексирована. И Постановление Правительства РФ от 6.11.2021 № 1407 установило значения для 2021 года.

Для взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сумма составит 912 000 руб. (индексация с 1 января 2021 года в 1,054 раза).

Для страховых взносов на ОПС предельная база — 1 292 000 руб.

Новая форма для расчетов

С 1 квартала 2021 года расчеты по страховым взносам (РСВ) нужно представлять по новой форме, которая утверждена Приказом ФНС от 18.09.2021 № ММВ-7-11/470@.

Этим приказом утверждена печатная форма, порядок заполнения, а также формат электронного представления РСВ.

В новой форме предусмотрены различные новшества: в частности, на титульном листе добавлены поля для указания информации об обособленном подразделении, лишенном полномочий; введено поле для указания кода типа плательщика и исключены строки, в которых указывались итоговые суммы страховых взносов, подлежащие уплате за расчетный (отчетный) период (изменения коснулись раздела I); аннулирован лист со сведениями о физлице, не являющемся ИП.

РСВ по новой форме, начиная с отчетного периода за первый квартал 2021 года, но не позднее 30 апреля 2021 года, нужно представлять в электронной форме тому бизнесу, у которого работает свыше 10 человек.

Если у плательщиков страховых взносов численность работников 10 человек и менее, то они могут представлять РСВ или в электронной форме, или в бумажном варианте.

Ежеквартальный РСВ сдается в 2021 году в следующие сроки:

  • не позднее 30 января — за 2021 год;
  • не позднее 30 апреля — за 1-й квартал;
  • не позднее 30 июля — за полугодие;
  • не позднее 30 октября — за 9 месяцев.

За 2021 год РСВ нужно успеть сдать к 1 февраля 2021 года.

Сдавайте единый расчет по страховым взносам в срок и без ошибок. В подарок — 3 месяца бесплатной отчетности!

Узнать больше

Что изменилось в форме РСВ

Новая форма не претерпела каких-либо серьезных изменений, однако в ней учтен ряд изменений. В целом в бланке предусмотрены небольшие дополнения и устранены лишние реквизиты и поля.

  • Учтено новшество о лишении полномочий (закрытии) обособленного подразделения.  

Это изменение отражено в названии полей на титульном листе. В классификатор добавлен код «9», который соответствует коду лишения полномочий (закрытия) обособленного подразделения.

  • Теперь можно указать тип плательщика в зависимости от того, производил он выплаты застрахованным лицам или нет.

В разделе 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» появилось поле 001 «Тип плательщика (код)». В нем указывается одно из значений:

  • «1»: если за последние три месяца отчетного (расчетного) периода были выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц;
  • «2»: если выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц не было.

В случае если при отсутствии выплат указывается код «2», то расчет можно будет представлять в укороченном виде: титульный лист, раздел 1 без Приложения и раздел 3 только с анкетными данными застрахованных лиц.  

  • Исчезла графа, в которой содержатся показатели за последние три месяца.

В целом во всех приложениях и разделах стало меньше колонок, граф. Теперь не будет строк 250 и 300 в разделе 3, которые содержат сумму в целом за последние три месяца. То есть в Приложениях к разделу 1 предусмотрены только строки, в которых указывается только сумма с начала года и помесячно.

  • В Приложении 2 появилось поле для указания кода тарифа.  

Это новшество должно облегчить представление расчета для тех организаций, которые в течение отчетного периода начисляют взносы по разным тарифам.

  • Появилась строка для указания количества лиц, которым начислены взносы.

Ранее отсутствие этой строки затрудняло представление расчетов, когда физлица были указаны, но при этом не было выплат в Приложении 2.  

  • В разделе 3 возникло поле, в котором нужно указывать признак аннулирования сведений.

Это дополнение упростит представление уточняющих расчетов.

В обновленной форме раздела 3 отсутствует номер корректировки и признак застрахованного лица. Их заменило поле 010 «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице» для корректировки персональных данных.

Когда в фамилии, имени, отчестве, ИНН или СНИЛС допускаются ошибки, следует представить два раздела 3 — аннулирующий и исправленный.

Источник: https://kontur.ru/articles/4609

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.